Tóm tắt Công văn 5997/TCT-CS năm 2016 về tỷ giá khi xuất hóa đơn bằng ngoại tệ

Công văn 5997/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định tỷ giá giao dịch thực tế khi lập hóa đơn bằng ngoại tệ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế và kế toán khi có phát sinh các giao dịch mua bán bằng ngoại tệ được phép theo quy định của pháp luật.

Quy định về đồng tiền và tỷ giá ghi trên hóa đơn

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc lập hóa đơn đối với các giao dịch bằng ngoại tệ được thực hiện như sau:

• Người nộp thuế là đối tượng được phép bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối thì khi lập hóa đơn phải ghi tổng số tiền thanh toán bằng ngoại tệ.
• Đồng thời, trên hóa đơn phải ghi rõ chỉ tiêu tỷ giá ngoại tệ đối với Đồng Việt Nam (VND).
• Tỷ giá ngoại tệ này được xác định theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC.

Cách xác định tỷ giá giao dịch thực tế để ghi nhận doanh thu

Công văn làm rõ nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế căn cứ theo quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC:

• Tỷ giá khi ghi nhận doanh thu: Là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Trường hợp phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ: Doanh nghiệp phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nêu trên để làm căn cứ tính thuế và hạch toán kế toán.
• Trường hợp có thỏa thuận riêng: Nếu giữa các bên có thỏa thuận về tỷ giá thanh toán thì áp dụng theo tỷ giá thỏa thuận, nhưng phải đảm bảo phù hợp với các quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối.

Lưu ý đối với doanh nghiệp khi áp dụng quy định

• Doanh nghiệp cần xác định chính xác ngân hàng thương mại nơi mình mở tài khoản giao dịch và chỉ định nhận tiền để áp dụng đúng tỷ giá mua vào của ngân hàng đó tại thời điểm xuất hóa đơn.
• Việc hạch toán doanh thu, xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải đồng nhất theo tỷ giá giao dịch thực tế đã ghi nhận trên hóa đơn.
• Mọi hành vi áp dụng sai tỷ giá dẫn đến việc khai sai, thiếu số thuế phải nộp sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.