Giới thiệu về Công văn 5996/TCT-CS năm 2023

Công văn 5996/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn thực hiện chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất phương án thực hiện, xác định đúng đối tượng được hưởng ưu đãi thuế và thực hiện quy trình khai báo, lập hóa đơn theo đúng quy định pháp luật.

Phạm vi áp dụng và các đối tượng được giảm thuế GTGT

Theo hướng dẫn, chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% được áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa và dịch vụ sau đây:

• Lĩnh vực tài chính, dịch vụ đặc thù: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản.
• Kim loại và sản phẩm khai khoáng: Kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Các mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt không được áp dụng chính sách giảm thuế này.
• Công nghệ thông tin: Các sản phẩm và dịch vụ công nghệ thông tin theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

Hướng dẫn phương pháp lập hóa đơn và tính thuế

Công văn 5996/TCT-CS hướng dẫn chi tiết cách thức lập hóa đơn đối với từng phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi "8%"; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn GTGT, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm; tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu; đồng thời ghi chú trên hóa đơn: "đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 101/2023/QH15".

Xử lý sai sót trong quá trình lập hóa đơn

Để giải quyết các vướng mắc phát sinh khi doanh nghiệp thực hiện sai quy định về thuế suất, Tổng cục Thuế đưa ra phương án xử lý cụ thể:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % chưa giảm: Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, bên mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
• Trường hợp cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế GTGT nhưng không lập hóa đơn giảm thuế mà vẫn áp dụng mức thuế suất 10% hoặc tỷ lệ % chưa giảm: Người bán và người mua phải thực hiện điều chỉnh hóa đơn theo quy định để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người tiêu dùng và tính đúng nghĩa vụ thuế.