Giới thiệu về Công văn 5996/TCT-CS năm 2016

Công văn 5996/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt thực hiện ở nước ngoài. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp Việt Nam thực hiện các dự án xây dựng tại nước ngoài xác định đúng nghĩa vụ thuế và áp dụng các ưu đãi thuế suất theo quy định hiện hành.

Nội dung trọng tâm của Công văn 5996/TCT-CS

Văn bản tập trung làm rõ các quy định về thuế suất thuế GTGT và các điều kiện để doanh nghiệp được hưởng mức thuế suất ưu đãi đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, cụ thể như sau:

1. Quy định về thuế suất thuế GTGT 0%

• Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 0%.
• Quy định này nhằm khuyến khích các doanh nghiệp Việt Nam xuất khẩu dịch vụ và năng lực xây dựng ra thị trường quốc tế, tránh đánh thuế trùng hai lần đối với dịch vụ tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt nước ngoài

Để được áp dụng mức thuế suất 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, bao gồm:

• Hợp đồng kinh tế: Phải có hợp đồng xây dựng, lắp đặt ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc tổ chức trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của pháp luật.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) đối với dịch vụ xây dựng, lắp đặt thực hiện ở nước ngoài. Trường hợp thanh toán bù trừ hoặc các hình thức thanh toán đặc biệt khác phải tuân thủ đúng quy định hướng dẫn tại Thông tư của Bộ Tài chính.
• Thực tế thực hiện: Hoạt động xây dựng, lắp đặt phải được thực hiện thực tế ở ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan.

3. Khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

• Doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài áp dụng thuế suất 0% được kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động này nếu đáp ứng đủ điều kiện hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
• Trường hợp không đáp ứng đủ các điều kiện để áp dụng thuế suất 0% thì doanh nghiệp phải tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định thông thường và không được hưởng các ưu đãi về hoàn thuế đối với doanh thu từ hoạt động này.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 5996/TCT-CS giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế giữa cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc thực hiện công trình tại nước ngoài và dòng tiền thanh toán quốc tế để tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.