Giới thiệu về Công văn 5966/TCT-CS năm 2023

Công văn 5966/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng 12 năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc liên quan đến hóa đơn điện tử. Nội dung trọng tâm của công văn tập trung vào việc xử lý và xác định nghĩa vụ thuế trong trường hợp có sự chênh lệch giữa ngày lập hóa đơn và ngày ký chữ ký số trên hóa đơn điện tử.

Quy định về thời điểm lập và thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử

Căn cứ theo các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, Tổng cục Thuế làm rõ nguyên tắc xác định hai mốc thời gian này như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn: Được xác định theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Đây là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoặc thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thời điểm ký số: Là thời điểm người bán thực hiện ký số trên hóa đơn điện tử đã lập. Thời điểm ký số có thể trùng hoặc khác với thời điểm lập hóa đơn. Hóa đơn điện tử chỉ được coi là hợp lệ và có hiệu lực pháp lý khi có đầy đủ chữ ký số của người bán theo quy định.

Hướng dẫn khai thuế đối với người bán

Đối với tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, nghĩa vụ kê khai thuế được thực hiện thống nhất theo nguyên tắc:

• Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có ngày ký số khác với ngày lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với người bán là thời điểm lập hóa đơn.
• Người bán có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào kỳ tính thuế phát sinh doanh thu tương ứng với ngày lập hóa đơn, không phụ thuộc vào thời điểm ký số hay thời điểm người mua nhận được hóa đơn.

Hướng dẫn khấu trừ, khai thuế đối với người mua

Đối với tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ, việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN được hướng dẫn cụ thể:

• Người mua được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các hóa đơn điện tử hợp lệ, có đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc theo quy định.
• Thời điểm người mua thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào là kỳ tính thuế tương ứng với ngày lập hóa đơn, với điều kiện hóa đơn đó phải được ký số trước thời điểm người mua nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đó.
• Trường hợp hóa đơn được ký số sau thời điểm người mua đã nộp hồ sơ khai thuế của kỳ lập hóa đơn, người mua thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung theo quy định của pháp luật về quản lý thuế tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó.

Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng thực tế

Công văn 5966/TCT-CS mang lại sự thống nhất và rõ ràng cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế trong việc xử lý chênh lệch thời gian trên hóa đơn điện tử. Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thường xuyên rà soát, đối chiếu ngày lập và ngày ký số trên các hóa đơn đầu vào, đầu ra để thực hiện kê khai đúng kỳ tính thuế, tránh rủi ro bị xử phạt chậm nộp hoặc từ chối khấu trừ thuế.
• Đảm bảo chữ ký số trên hóa đơn điện tử luôn còn hiệu lực tại thời điểm ký.
• Thực hiện lập hóa đơn đúng thời điểm theo quy định của pháp luật để hạn chế tối đa việc phát sinh chênh lệch ngày ký số, giúp quy trình hạch toán kế toán diễn ra thuận lợi.