Tóm tắt Công văn 5914/TXNK-CST năm 2018 về thuế hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định

Công văn 5914/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách ưu đãi thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của các dự án đầu tư. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các quy định cốt lõi được đề cập trong văn bản này.

1. Điều kiện và đối tượng áp dụng ưu đãi miễn thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định

Văn bản làm rõ các tiêu chí để hàng hóa nhập khẩu được hưởng chế độ miễn thuế tạo tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

• Dự án nhập khẩu hàng hóa phải thuộc danh mục ngành nghề ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư.
• Hàng hóa nhập khẩu phải nằm trong danh mục tạo tài sản cố định bao gồm: máy móc, thiết bị; linh kiện, chi tiết, bộ phận rời đi kèm để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được.
• Ưu đãi miễn thuế chỉ áp dụng cho các dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn kỹ thuật và quy mô theo quy định pháp luật hiện hành.

2. Nguyên tắc phân loại và áp mã HS đối với thiết bị, máy móc nhập khẩu

Để đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng mức thuế suất và thực hiện miễn thuế, Công văn hướng dẫn cụ thể về nguyên tắc phân loại:

• Đối với các tổ hợp máy móc, thiết bị nhập khẩu ở dạng chưa lắp ráp hoặc tháo rời để thuận tiện cho việc vận chuyển, doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký danh mục máy móc, thiết bị nhập khẩu tạo tài sản cố định trước khi nhập khẩu lô hàng đầu tiên.
• Việc phân loại và áp mã HS đối với các thiết bị đồng bộ, tổ hợp máy móc phải tuân thủ các Quy tắc phân loại hàng hóa của Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) và Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam.
• Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu kèm theo máy móc chính để phục vụ cho việc vận hành, bảo dưỡng được áp dụng cùng mức thuế suất hoặc chính sách miễn thuế của máy móc chính, với điều kiện số lượng và chủng loại phải phù hợp với tài liệu kỹ thuật của nhà sản xuất.

3. Quy trình, thủ tục thực hiện miễn thuế nhập khẩu

Doanh nghiệp khi thực hiện nhập khẩu hàng hóa tạo tài sản cố định cần tuân thủ nghiêm ngặt các bước thủ tục hành chính sau:

• Đăng ký Danh mục hàng hóa miễn thuế: Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký Danh mục hàng hóa miễn thuế với cơ quan hải quan nơi quản lý dự án hoặc nơi có trụ sở chính trước khi làm thủ tục nhập khẩu lô hàng đầu tiên.
• Hồ sơ hải quan khi nhập khẩu: Người khai hải quan nộp và xuất trình hồ sơ hải quan theo quy định, đồng thời xuất trình Danh mục hàng hóa miễn thuế đã được cơ quan hải quan tiếp nhận kèm theo Phiếu theo dõi trừ lùi.
• Báo cáo tình hình sử dụng: Định kỳ hàng năm, doanh nghiệp có trách nhiệm báo cáo tình hình sử dụng hàng hóa nhập khẩu miễn thuế cho cơ quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế để phục vụ công tác quản lý.

4. Công tác kiểm tra, giám sát của cơ quan Hải quan

Công văn nhấn mạnh vai trò quản lý và giám sát sau thông quan của cơ quan hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định:

• Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra thực tế việc lắp đặt và sử dụng hàng hóa miễn thuế tại trụ sở, nhà xưởng của doanh nghiệp nhằm đảm bảo hàng hóa được sử dụng đúng mục đích của dự án ưu đãi đầu tư.
• Trường hợp phát hiện doanh nghiệp tự ý chuyển nhượng, thanh lý hoặc sử dụng sai mục đích hàng hóa đã được miễn thuế mà không khai báo, cơ quan hải quan sẽ thực hiện truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.

Khuyến nghị: Các doanh nghiệp có dự án đầu tư cần nghiên cứu kỹ các hướng dẫn tại Công văn này kết hợp với các quy định pháp luật về thuế và hải quan hiện hành để đảm bảo thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ của mình khi nhập khẩu hàng hóa tạo tài sản cố định.