Tóm tắt Công văn 5898/TCT-CS năm 2014 về thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung ứng suất ăn công nghiệp

Công văn 5898/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp suất ăn công nghiệp. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ ăn uống và các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương thức áp dụng thuế suất, tránh các vướng mắc trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

- Xác định bản chất dịch vụ và mức thuế suất thuế GTGT áp dụng

• Hoạt động cung ứng suất ăn công nghiệp (bao gồm việc chế biến, cung cấp suất ăn theo hợp đồng cho các nhà máy, xí nghiệp, trường học, bệnh viện...) được phân loại là dịch vụ ăn uống.
• Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính về thuế GTGT, hoạt động dịch vụ ăn uống thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.
• Mức thuế suất 10% được áp dụng trên toàn bộ giá trị dịch vụ ghi trên hóa đơn, không thực hiện bóc tách riêng lẻ giữa giá trị nguyên liệu thực phẩm và chi phí nhân công chế biến.

- Phân biệt suất ăn công nghiệp với hoạt động bán thương mại thực phẩm thô

• Dịch vụ suất ăn công nghiệp là một chuỗi cung ứng khép kín từ khâu thu mua, sơ chế, chế biến nhiệt (nấu chín) đến khâu vận chuyển và phục vụ tại bàn ăn. Do đó, hoạt động này không được hưởng các chính sách ưu đãi thuế (như miễn thuế hoặc áp dụng thuế suất 5%) dành cho sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa qua chế biến hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường.
• Các sản phẩm suất ăn đã qua chế biến, sẵn sàng sử dụng ngay bắt buộc phải áp dụng mức thuế suất phổ thông là 10% nhằm đảm bảo tính công bằng với các loại hình dịch vụ ăn uống thương mại khác.

- Quy định về lập hóa đơn và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Doanh nghiệp thực hiện hoạt động cung ứng suất ăn công nghiệp có nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT khi hoàn thành dịch vụ cung cấp cho khách hàng, trên hóa đơn phải thể hiện rõ mức thuế suất 10%.
• Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí hợp lý phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh suất ăn công nghiệp, bao gồm: chi phí mua nguyên vật liệu, thực phẩm có hóa đơn GTGT hợp pháp; chi phí máy móc, thiết bị nhà bếp; chi phí vận chuyển và các chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan khác theo quy định pháp luật.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào nội dung hướng dẫn tại Công văn này để rà soát, hướng dẫn các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp doanh nghiệp cố tình khai sai bản chất dịch vụ suất ăn công nghiệp sang hình thức bán hàng hóa nông sản thô để trốn thuế hoặc gian lận thuế GTGT.