Giới thiệu về Công văn 58893/CT-TTHT năm 2017

Công văn 58893/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về việc tính thuế TNCN đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài, tiền vé máy bay về phép và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác.

Các nội dung chính sách thuế TNCN cốt lõi theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội:

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi trả học phí cho con của người lao động

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ cũng được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp tính thuế: Nếu khoản học phí chi trả cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam, hoặc chi trả cho các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng), hoặc không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

2. Chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền vé máy bay về phép

• Điều kiện miễn thuế: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Hồ sơ chứng minh: Để được miễn thuế, khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, đồng thời phải có đầy đủ vé máy bay, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu thuộc trường hợp bắt buộc) và hóa đơn hợp pháp.
• Giới hạn áp dụng: Quyền lợi này chỉ áp dụng duy nhất một lần trong năm và chỉ dành riêng cho bản thân người lao động. Khoản chi vé máy bay cho người thân, gia đình của người lao động hoặc chi từ lần thứ hai trở đi trong năm vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

3. Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản lợi ích khác

• Khoản chi trả hộ tiền nhà: Tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Các khoản phúc lợi khác: Các khoản chi về phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu là xe đưa đón chung theo quy chế của công ty. Trường hợp đưa đón riêng cho từng cá nhân thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đó.

Ý nghĩa và hướng dẫn áp dụng thực tế:

Công văn 58893/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài hoặc cử người lao động Việt Nam đi làm việc tại nước ngoài thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, khấu trừ thuế TNCN. Doanh nghiệp cần lưu ý xây dựng quy chế tài chính, hợp đồng lao động rõ ràng và lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán để bảo đảm quyền lợi tối đa cho người lao động theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.