Giới thiệu về Công văn 5862/TCT-CS năm 2016

Công văn 5862/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho các doanh nghiệp. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế trong việc phân bổ và xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đặc biệt là trong các trường hợp doanh nghiệp có cả hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế GTGT.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn

Tổng cục Thuế tái khẳng định các nguyên tắc cốt lõi trong việc xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhằm đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định pháp luật:

• Khấu trừ toàn bộ: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Phân bổ thuế đầu vào: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Phương pháp phân bổ khi không hạch toán riêng được: Nếu không thể hạch toán riêng, thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra (bao gồm cả doanh thu không chịu thuế).

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Để đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hóa đơn hợp pháp: Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp.

Hướng dẫn xử lý đối với các trường hợp đặc thù

Công văn cũng đưa ra các chỉ dẫn cụ thể đối với một số tình huống phát sinh trong thực tế hoạt động của doanh nghiệp:

• Đối với tài sản cố định: Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động xây dựng, lắp đặt trên tài sản cố định phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh được thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tương ứng với mục đích sử dụng.
• Kê khai bổ sung: Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện sai sót trong việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.