Tóm tắt Công văn 581/CHQ-NVTHQ năm 2025 về hoàn thuế nhập khẩu

Công văn 581/CHQ-NVTHQ năm 2025 do Cục Hải quan ban hành hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách, hồ sơ và thủ tục xử lý hoàn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa của các doanh nghiệp. Văn bản nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng quy định pháp luật về thuế và hải quan, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện quyền lợi chính đáng theo quy định.

1. Căn cứ pháp lý áp dụng

Việc xử lý hoàn thuế nhập khẩu theo hướng dẫn tại Công văn 581/CHQ-NVTHQ được thực hiện dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật cốt lõi sau:

• Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13.
• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
• Nghị định 134/2016/NĐ-CP và Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Thông tư 38/2015/TT-BTC và Thông tư 39/2018/TT-BTC quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

2. Các trường hợp được hoàn thuế nhập khẩu

Công văn tổng hợp và làm rõ các trường hợp doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế nhập khẩu đã nộp, bao gồm:

• Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng phải tái xuất ra nước ngoài hoặc tái xuất vào khu phi thuế quan.
• Hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đã xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan.
• Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu nhưng không có hàng hóa nhập khẩu hoặc số lượng hàng hóa thực tế nhập khẩu ít hơn so với số lượng đã khai báo và nộp thuế.
• Hàng hóa nhập khẩu bị hư hỏng, mất mát, tổn thất có lý do chính đáng và được cơ quan, tổ chức có thẩm quyền kiểm định, xác nhận trong quá trình giám sát hải quan.

3. Hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhập khẩu

Để thực hiện thủ tục hoàn thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ hồ sơ đầy đủ bao gồm các giấy tờ chính sau:

• Văn bản đề nghị hoàn thuế: Mẫu văn bản đề nghị xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo đúng quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Tờ khai hải quan: Bản chụp/bản điện tử tờ khai hải quan nhập khẩu và tờ khai hải quan xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan.
• Chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định pháp luật.
• Hợp đồng và hóa đơn: Hợp đồng mua bán, hợp đồng gia công hoặc hợp đồng cung ứng hàng hóa; hóa đơn thương mại liên quan.
• Báo cáo định mức: Báo cáo tính thuế, bảng kê định mức thực tế sản xuất (đối với trường hợp nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu).

4. Quy trình và trách nhiệm của các bên

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc phân loại hồ sơ và trách nhiệm của người nộp thuế cũng như cơ quan Hải quan:

• Trách nhiệm của người nộp thuế: Tự kê khai, tính toán số tiền thuế được hoàn chính xác, trung thực; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, hồ sơ đã nộp.
• Phân loại hồ sơ hoàn thuế: Hồ sơ hoàn thuế được phân loại thành "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật và tiêu chí quản lý rủi ro đối với doanh nghiệp.
• Trách nhiệm của cơ quan Hải quan: Tiếp nhận, kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của hồ sơ; tiến hành kiểm tra thực tế nếu thuộc diện kiểm tra trước; ban hành quyết định hoàn thuế hoặc thông báo không đủ điều kiện hoàn thuế theo đúng thời hạn quy định.