Giới thiệu chung về Công văn 310/TCHQ-TXNK năm 2025

Công văn 310/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2025 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cục hải quan tỉnh, thành phố và cộng đồng doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Văn bản tập trung làm rõ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế nhập khẩu, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật hải quan và quản lý thuế trên toàn quốc.

Cơ sở pháp lý áp dụng

Công văn căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế và hải quan để đưa ra hướng dẫn xử lý, bao gồm:

• Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 quy định về các trường hợp được miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế.
• Nghị định số 134/2016/NĐ-CP và Nghị định số 18/2021/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 về quy trình, thủ tục tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế của cơ quan quản lý thuế.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm về hoàn thuế nhập khẩu

Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể về các trường hợp hoàn thuế nhập khẩu phổ biến, giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp:

• Hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu: Xác định rõ điều kiện để doanh nghiệp được hoàn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu phục vụ sản xuất nhưng sản phẩm cuối cùng được xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan. Doanh nghiệp phải chứng minh được quyền sở hữu cơ sở sản xuất, máy móc thiết bị và quy trình tiêu hao nguyên liệu thực tế.
• Hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng phải tái xuất: Hướng dẫn xử lý hoàn thuế cho các trường hợp hàng hóa đã nộp thuế nhập khẩu nhưng thực tế không nhập khẩu hoặc phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài, tái xuất sang nước thứ ba hoặc xuất vào khu phi thuế quan. Hàng hóa tái xuất phải đảm bảo còn nguyên trạng và chưa qua sử dụng tại Việt Nam.
• Xử lý tiền thuế nộp thừa: Quy định phương thức xử lý khi doanh nghiệp nộp thừa tiền thuế nhập khẩu do khai sai, áp sai mã HS hoặc do có sự thay đổi về chính sách thuế. Số tiền thuế nộp thừa sẽ được cơ quan hải quan hoàn trả hoặc bù trừ vào các khoản phải nộp tiếp theo của doanh nghiệp.

Quy định về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế nhập khẩu

Để được giải quyết hoàn thuế nhanh chóng, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan:

• Công văn yêu cầu hoàn thuế nhập khẩu (theo mẫu quy định), trong đó nêu rõ lý do hoàn thuế, số tiền thuế đề nghị hoàn và thông tin tài khoản nhận tiền.
• Tờ khai hải quan nhập khẩu và xuất khẩu liên quan (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của doanh nghiệp).
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để chứng minh giao dịch thực tế.
• Hợp đồng mua bán, hóa đơn thương mại và các tài liệu kỹ thuật, báo cáo định mức sử dụng nguyên liệu (nếu có).

Trách nhiệm của Cơ quan Hải quan và Doanh nghiệp

Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên trong quy trình hoàn thuế:

• Đối với cơ quan hải quan địa phương: Có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ hoàn thuế. Thực hiện phân loại hồ sơ thuộc diện "hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "kiểm tra trước, hoàn thuế sau" theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế. Đảm bảo thời hạn giải quyết hồ sơ không gây ách tắc cho hoạt động của doanh nghiệp.
• Đối với doanh nghiệp: Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu, chứng từ và hồ sơ đã nộp cho cơ quan hải quan. Thực hiện lưu trữ hồ sơ đầy đủ để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan khi có yêu cầu.