Tổng quan về Công văn 5789/TCT-KK năm 2023

Công văn 5789/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của địa điểm kinh doanh. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương, đảm bảo thực hiện thống nhất theo quy định của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

- Nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế của địa điểm kinh doanh

• Địa điểm kinh doanh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, không có tư cách pháp nhân độc lập và thực hiện hoạt động kinh doanh theo ủy quyền hoặc phân cấp của doanh nghiệp chủ quản.
• Nghĩa vụ thuế của địa điểm kinh doanh được xác định dựa trên địa bàn hoạt động (cùng tỉnh hoặc khác tỉnh với trụ sở chính) và tính chất hoạt động (có phát sinh doanh thu trực tiếp, có hạch toán phụ thuộc hay không).
• Doanh nghiệp chủ quản chịu trách nhiệm toàn diện trước pháp luật về việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế cho các địa điểm kinh doanh trực thuộc.

- Quy định về khai và nộp Lệ phí môn bài

• Trường hợp địa điểm kinh doanh ở cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện khai lệ phí môn bài tập trung tại trụ sở chính và nộp tiền lệ phí môn bài vào ngân sách nhà nước theo phân cấp của địa phương.
• Trường hợp địa điểm kinh doanh ở khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có địa điểm kinh doanh. Nếu doanh nghiệp chưa thực hiện khai thuế điện tử riêng cho địa điểm kinh doanh thì trụ sở chính thực hiện khai và nộp lệ phí môn bài thay cho địa điểm kinh doanh tại cơ quan thuế nơi địa điểm kinh doanh đóng trụ sở.

- Quy định về khai và nộp Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối với địa điểm kinh doanh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Toàn bộ hóa đơn đầu vào phục vụ hoạt động của địa điểm kinh doanh được kê khai, khấu trừ tại trụ sở chính.
• Đối với địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng, xuất hóa đơn và phát sinh doanh thu: Nghĩa vụ khai thuế GTGT được thực hiện tập trung tại trụ sở chính. Tuy nhiên, nếu địa điểm kinh doanh khác tỉnh với trụ sở chính và là cơ sở sản xuất trực thuộc, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có địa điểm kinh doanh theo tỷ lệ quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

• Về thuế Thu nhập doanh nghiệp: Doanh nghiệp thực hiện khai và quyết toán thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính. Trường hợp địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất khác tỉnh với nơi đóng trụ sở chính, doanh nghiệp thực hiện phân bổ số thuế TNDN tạm nộp quý và quyết toán năm cho từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo đúng công thức và tỷ lệ quy định pháp luật.
• Về thuế Thu nhập cá nhân: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế TNCN tập trung tại trụ sở chính đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động làm việc tại các địa điểm kinh doanh. Trường hợp địa điểm kinh doanh trực tiếp chi trả thu nhập và có mã số thuế phụ thuộc, việc kê khai và nộp thuế TNCN được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp địa điểm kinh doanh đó.

- Hướng dẫn về đăng ký thuế và sử dụng hóa đơn

• Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký mã số thuế 13 số cho địa điểm kinh doanh theo quy định về đăng ký thuế để phục vụ công tác quản lý và kê khai các sắc thuế phát sinh tại địa phương.
• Việc sử dụng hóa đơn điện tử tại địa điểm kinh doanh phải tuân thủ quy định của Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Tùy thuộc vào mô hình hoạt động, địa điểm kinh doanh có thể sử dụng chung mẫu hóa đơn của trụ sở chính hoặc đăng ký sử dụng hóa đơn riêng với ký hiệu nhận diện riêng biệt.

Ý nghĩa và tác động của Công văn 5789/TCT-KK

Công văn này mang lại sự rõ ràng, minh bạch trong việc phân định thẩm quyền quản lý thuế giữa các địa phương, tránh tình trạng chồng chéo hoặc bỏ sót nguồn thu. Đồng thời, hướng dẫn này giúp các doanh nghiệp có nhiều địa điểm kinh doanh trên cả nước chủ động thiết lập hệ thống kế toán, phân bổ nghĩa vụ tài chính chính xác, giảm thiểu rủi ro pháp lý và tối ưu hóa quy trình tuân thủ thủ tục hành chính thuế.