Tóm tắt Công văn 5722/CT-TTHT năm 2017 về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Công văn 5722/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, tập trung vào việc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với hàng hóa chịu thuế trong các giao dịch liên kết hoặc thông qua các cơ sở kinh doanh thương mại.

Các nội dung trọng tâm về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành tại thời điểm ban hành, Công văn hướng dẫn chi tiết các nguyên tắc xác định giá tính thuế như sau:

• Nguyên tắc xác định giá tính thuế đối với hàng hóa sản xuất trong nước: Giá tính thuế TTĐB là giá do cơ sở sản xuất bán ra chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Trường hợp bán hàng qua các cơ sở kinh doanh thương mại có quan hệ liên kết: Đối với hàng hóa sản xuất trong nước hoặc hàng hóa nhập khẩu được bán qua các công ty con, công ty liên kết hoặc cơ sở thương mại có mối quan hệ liên kết với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB được kiểm soát chặt chẽ để tránh chuyển giá.
• Khống chế tỷ lệ chênh lệch giá bán (Quy tắc khống chế giá): Giá bán của cơ sở sản xuất hoặc cơ sở nhập khẩu bán cho các cơ sở kinh doanh thương mại không được thấp hơn một tỷ lệ phần trăm nhất định so với giá bán bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra thị trường. Nếu mức giá bán này thấp hơn tỷ lệ khống chế theo quy định pháp luật, giá tính thuế TTĐB sẽ do cơ quan thuế ấn định.
• Xác định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu: Đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, giá tính thuế được xác định là giá trị hàng hóa nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu tiếp tục được bán qua hệ thống phân phối nội bộ hoặc liên kết, giá tính thuế cũng phải tuân thủ quy tắc khống chế giá bán tối thiểu để đảm bảo không thất thu ngân sách nhà nước.

Ý nghĩa và phạm vi áp dụng của văn bản

• Đối tượng áp dụng trực tiếp: Các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu và kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.
• Mục tiêu quản lý thuế: Ngăn ngừa hành vi khai thấp giá bán giữa các khâu liên kết nội bộ nhằm giảm số thuế TTĐB phải nộp tại khâu sản xuất hoặc nhập khẩu ban đầu.
• Vai trò hướng dẫn: Giúp người nộp thuế tự giác kê khai, tính thuế đúng quy định, đồng thời tạo cơ sở pháp lý thống nhất cho các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế TP.HCM thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả.