Tổng quan về Công văn 5664/TCT-CS năm 2015

Công văn 5664/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm làm rõ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động dịch vụ khoa học và công nghệ. Văn bản này giúp các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động trong lĩnh vực khoa học công nghệ và các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương thức áp dụng thuế suất, đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Cơ sở pháp lý cốt lõi được áp dụng

• Luật Khoa học và Công nghệ năm 2013 và các văn bản hướng dẫn thi hành về việc xác định các loại hình dịch vụ khoa học và công nghệ.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, đặc biệt là các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT và đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.

Nội dung chi tiết về chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ khoa học và công nghệ

- Quy định về thuế suất thuế GTGT 5%

• Dịch vụ khoa học và công nghệ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% phải là các hoạt động phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
• Các hoạt động cụ thể bao gồm: hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ; tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa; an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử.
• Các dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng tri thức khoa học và công nghệ vào thực tiễn đời sống và sản xuất cũng được xem xét áp dụng mức thuế suất ưu đãi này nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý.

- Điều kiện để được áp dụng thuế suất ưu đãi 5%

• Tổ chức thực hiện dịch vụ phải có Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động khoa học và công nghệ do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép theo đúng quy định của Luật Khoa học và Công nghệ.
• Hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ phải được ký kết bằng văn bản, trong đó thể hiện rõ nội dung công việc thực hiện thuộc phạm vi dịch vụ khoa học và công nghệ được pháp luật thừa nhận.
• Quy trình thực hiện dịch vụ và nghiệm thu kết quả phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định chuyên ngành về khoa học và công nghệ.

- Các trường hợp không được áp dụng thuế suất ưu đãi

• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện các dịch vụ mang tính chất thương mại thuần túy, dịch vụ tư vấn quản lý, dịch vụ pháp lý hoặc các dịch vụ khác không thuộc danh mục dịch vụ khoa học và công nghệ theo quy định của pháp luật thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10%.
• Các hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước được thực hiện theo quy định riêng về đối tượng không chịu thuế GTGT.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho doanh nghiệp và cơ quan thuế

- Đối với người nộp thuế (Doanh nghiệp, tổ chức khoa học công nghệ)

• Cần chủ động rà soát các chứng nhận hoạt động, giấy phép chuyên ngành để đảm bảo tính hợp pháp khi kê khai thuế.
• Thực hiện phân loại rõ ràng doanh thu từ hoạt động dịch vụ khoa học công nghệ với các hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ khác để áp dụng đúng mức thuế suất tương ứng.
• Lập hóa đơn GTGT và kê khai thuế theo đúng hướng dẫn, lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, biên bản nghiệm thu để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.

- Đối với cơ quan thuế địa phương

• Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế hiểu rõ các tiêu chí xác định dịch vụ khoa học và công nghệ để thụ hưởng chính sách ưu đãi thuế đúng đối tượng.
• Thực hiện thanh tra, kiểm tra việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực này nhằm ngăn ngừa việc lợi dụng chính sách ưu đãi để trốn thuế hoặc gian lận thuế.