Công văn 5650/TCT-CS năm 2023 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ. Văn bản này căn cứ vào các quy định tại Luật Quản lý thuế, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC nhằm giải đáp vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện thực tế.

Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi và hướng dẫn cụ thể từ Tổng cục Thuế tại Công văn 5650/TCT-CS:

- Quy định chung về thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa

• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Doanh nghiệp cần lưu ý xác định đúng thời điểm bàn giao thực tế để lập hóa đơn, tránh việc chậm trễ dẫn đến vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ

• Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp tổ chức cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với một số trường hợp đặc biệt như thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng trong các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá, khảo sát, thiết kế kỹ thuật, giám sát thi công.

- Hướng dẫn xử lý đối với các trường hợp cụ thể và đặc thù

• Đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ có tính chất liên tục, định kỳ như cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn thông, truyền hình, công nghệ thông tin: Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày cuối cùng của tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc theo thỏa thuận hợp đồng nhưng không quá chu kỳ đối soát.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và chế tài xử lý vi phạm

• Người nộp thuế có nghĩa vụ tự xác định thời điểm phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ để lập hóa đơn theo đúng quy định pháp luật.
• Mọi hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm (lập hóa đơn trễ hạn hoặc lập trước khi có giao dịch thực tế không đúng quy định) sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra, giám sát và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn quản lý thực hiện nghiêm túc quy định về hóa đơn điện tử.

Tóm lại, Công văn 5650/TCT-CS năm 2023 một lần nữa khẳng định tính nhất quán trong việc áp dụng quy định về thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần bám sát các mốc thời gian chuyển giao hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ để thực hiện xuất hóa đơn đúng quy định, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và xử phạt hành chính về thuế.