Tóm tắt Công văn 56323/CT-TTHT năm 2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội

Công văn 56323/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản chi phí mua vé máy bay, chi phí lưu trú cho chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc.

Các nội dung chính sách thuế cốt lõi được hướng dẫn bao gồm:

1. Điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

• Các khoản chi phí mua vé máy bay, chi phí đi lại và chi phí lưu trú tại Việt Nam cho các chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp tại Việt Nam chi trả phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng dịch vụ ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài.
• Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định. Đối với trường hợp mua vé máy bay qua website thương mại điện tử, hồ sơ bắt buộc phải bao gồm: vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phù hợp.
• Các khoản chi này phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp tại Việt Nam.

2. Nghĩa vụ Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các khoản chi phí phát sinh

• Trường hợp hợp đồng dịch vụ thỏa thuận doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm thanh toán các khoản chi phí vé máy bay, chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài do nhà thầu cử sang, các khoản chi phí này được xác định là một phần doanh thu tính thuế nhà thầu của nhà thầu nước ngoài.
• Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN nhà thầu) theo tỷ lệ quy định trước khi thanh toán cho phía đối tác nước ngoài.

3. Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

• Trường hợp chuyên gia nước ngoài không ký hợp đồng lao động trực tiếp với doanh nghiệp Việt Nam mà được cử sang làm việc theo hợp đồng dịch vụ giữa hai bên: Các khoản chi phí như vé máy bay, tiền thuê nhà do doanh nghiệp Việt Nam chi trả hộ để thực hiện công việc theo hợp đồng dịch vụ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia tại Việt Nam.
• Trường hợp chuyên gia nước ngoài ký hợp đồng lao động trực tiếp với doanh nghiệp Việt Nam: Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền (như tiền nhà, vé máy bay về phép) do doanh nghiệp chi trả sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó theo quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành.

Khuyến nghị áp dụng cho doanh nghiệp:

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng dịch vụ với đối tác nước ngoài để đảm bảo quy định rõ ràng về nghĩa vụ chi trả chi phí đi lại, lưu trú của chuyên gia. Đồng thời, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, hóa đơn hợp pháp để bảo vệ chi phí khi quyết toán thuế.