Giới thiệu về Công văn 56316/CT-TTHT năm 2017

Công văn số 56316/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh cho chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc. Nội dung văn bản tập trung hướng dẫn chi tiết về Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phổ biến như tiền thuê nhà, vé máy bay và các phúc lợi liên quan khác.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chi phí thuê nhà cho chuyên gia

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với chi phí thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài được phân định rõ ràng theo từng trường hợp cụ thể:

• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động trực tiếp với chuyên gia nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm thanh toán tiền thuê nhà cho chuyên gia, thì thuế GTGT đầu vào của khoản tiền thuê nhà này được khấu trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Trường hợp chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân sự thuộc biên chế của nhà thầu nước ngoài, được cử sang Việt Nam làm việc và doanh nghiệp Việt Nam chi trả hộ tiền thuê nhà theo thỏa thuận giữa hai bên, thì khoản thuế GTGT này không được khấu trừ do không trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Việt Nam.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi cho chuyên gia

Để các khoản chi phí thuê nhà, vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Các khoản chi phải được quy định rõ ràng về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
• Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi nêu trên.
• Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí hợp lý.
• Trường hợp doanh nghiệp thuê chuyên gia nước ngoài nhưng các chi phí này do phía đối tác nước ngoài chi trả hoặc không có thỏa thuận rõ ràng trong hợp đồng thì doanh nghiệp Việt Nam không được hạch toán vào chi phí được trừ.

Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

Nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà chuyên gia nước ngoài nhận được từ doanh nghiệp được xác định như sau:

• Khoản tiền thuê nhà: Tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho chuyên gia nước ngoài được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó theo số thực tế chi trả nhưng khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Khoản chi về vé máy bay: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả cho chuyên gia nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Nếu doanh nghiệp chi trả nhiều hơn một lần trong năm, các lần sau sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành.
• Các khoản lợi ích khác: Các khoản chi phí đưa đón, thẻ hội viên, dịch vụ chăm sóc sức khỏe cá nhân (nếu có ghi đích danh người thụ hưởng) phải được cộng đầy đủ vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia.

Kết luận và lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp

Công văn 56316/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp có sử dụng lao động là chuyên gia nước ngoài chủ động trong việc lập hồ sơ, chứng từ và hạch toán kế toán đúng quy định. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế tài chính để đảm bảo tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp, tránh các rủi ro bị truy thu và xử phạt thuế khi cơ quan chức năng tiến hành thanh tra, kiểm tra.