Tóm tắt Công văn 5572/TCT-CS năm 2014 về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Công văn 5572/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 10 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn cụ thể về các điều kiện, nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt, đặc biệt là hình thức thanh toán qua bên thứ ba được ủy quyền hoặc bù trừ công nợ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế, tránh rủi ro bị xuất toán thuế GTGT đầu vào.

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên

• Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã có thuế GTGT).
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có sự chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.

- Hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT đối với hình thức thanh toán ủy quyền cho bên thứ ba

• Trường hợp người mua thanh toán cho bên thứ ba được người bán ủy quyền bằng văn bản (hoặc điều khoản ủy quyền được quy định rõ trong hợp đồng mua bán): Hình thức thanh toán này được coi là thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Văn bản ủy quyền thanh toán hoặc hợp đồng phải quy định rõ ràng thông tin của bên thứ ba được ủy quyền nhận thanh toán, bao gồm tên, mã số thuế, số tài khoản ngân hàng và nội dung ủy quyền.
• Bên mua phải thực hiện chuyển khoản từ tài khoản của mình sang tài khoản của bên thứ ba được ủy quyền theo đúng thỏa thuận để được chấp nhận là chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ.

- Quy định về bù trừ công nợ và thanh toán qua bên thứ ba trong giao dịch mua bán

• Trường hợp bù trừ công nợ giữa hai bên (hoặc bù trừ công nợ ba bên): Việc bù trừ công nợ phải được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán hoặc văn bản thỏa thuận bù trừ công nợ giữa các bên liên quan.
• Sau khi bù trừ công nợ, nếu phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT.
• Các chứng từ, biên bản đối chiếu công nợ, văn bản thỏa thuận bù trừ phải có đầy đủ chữ ký, đóng dấu của các bên đại diện hợp pháp để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.

- Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện khấu trừ thuế

• Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các điều khoản thanh toán trong hợp đồng kinh tế, đảm bảo tính thống nhất giữa hóa đơn, hợp đồng và chứng từ thanh toán thực tế.
• Mọi trường hợp thanh toán không đúng tên người bán trên hóa đơn (trừ trường hợp ủy quyền hợp pháp nêu trên) hoặc thanh toán bằng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên đều không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Các đơn vị quản lý thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc áp dụng quy định này tại các doanh nghiệp trên địa bàn, đảm bảo tính minh bạch và ngăn ngừa gian lận thuế.