Tóm tắt Công văn 5520/CT-TTHT năm 2014 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Công văn 5520/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, đặc biệt là quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 5520/CT-TTHT:

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản bao gồm: có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định của pháp luật. Việc thanh toán qua ngân hàng phải được thực hiện từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức phù hợp.
• Xử lý trường hợp thanh toán bù trừ hoặc ủy quyền thanh toán qua bên thứ ba: Đối với các hình thức thanh toán bù trừ công nợ (như bù trừ giữa mua và bán hàng hóa, dịch vụ, vay mượn) hoặc thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba mà được thực hiện qua ngân hàng thì phải được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán bằng văn bản. Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, biên bản đối chiếu công nợ và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế.
• Hệ quả pháp lý khi không đáp ứng điều kiện thanh toán: Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn nhưng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp:

Công văn 5520/CT-TTHT là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hạn chế rủi ro bị xuất toán thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản thanh toán trong hợp đồng thương mại, đảm bảo dòng tiền thanh toán khớp đúng với thông tin trên hóa đơn và tài khoản ngân hàng đã đăng ký với cơ quan thuế để bảo toàn quyền lợi khấu trừ thuế hợp pháp.