Giới thiệu về Công văn 5519/CT-TTHT năm 2016

Công văn 5519/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài. Văn bản này căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để làm rõ điều kiện áp dụng thuế suất 0% và nghĩa vụ kê khai thuế của doanh nghiệp.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 5519/CT-TTHT

- Quy định về điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

• Dịch vụ xuất khẩu được hiểu là dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hoặc cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
• Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0%, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:
• Có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật liên quan.
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý ngoại hối. Việc thanh toán phải được thực hiện từ tài khoản của khách hàng nước ngoài sang tài khoản của doanh nghiệp Việt Nam.
• Dịch vụ thực tế phải được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan. Trường hợp dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam nhưng người tiêu dùng trực tiếp là tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì cần xem xét kỹ tính chất dịch vụ để xác định nơi tiêu dùng.

- Các trường hợp dịch vụ không được áp dụng thuế suất 0%

• Công văn nhấn mạnh một số loại dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu mức thuế suất thông thường (thường là 10%) do được tiêu dùng tại Việt Nam hoặc thuộc nhóm loại trừ theo quy định:
• Dịch vụ thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí được tổ chức tại Việt Nam.
• Dịch vụ dạy học, thi cử, tuyển sinh được thực hiện tại Việt Nam.
• Dịch vụ liên quan đến bất động sản nằm trên lãnh thổ Việt Nam.
• Dịch vụ quảng cáo, du lịch lữ hành quốc tế, dịch vụ cung cấp phương tiện đi lại (trừ dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải quốc tế) được tiêu dùng tại Việt Nam.
• Các dịch vụ trung gian, môi giới thương mại hoặc dịch vụ pháp lý phát sinh và tiêu dùng tại Việt Nam.

- Hướng dẫn về hóa đơn và kê khai thuế GTGT

• Doanh nghiệp khi thực hiện cung cấp dịch vụ xuất khẩu đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% phải lập hóa đơn thương mại hoặc hóa đơn GTGT theo quy định hiện hành. Trên hóa đơn phải ghi rõ thuế suất là 0%.
• Trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng đủ một trong các điều kiện về hợp đồng hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng để áp dụng thuế suất 0% thì phải tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định cho loại dịch vụ đó (thông thường là 10%). Tuy nhiên, chi phí đầu vào tương ứng vẫn được xem xét khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế đầu vào chung.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh tính hợp pháp của giao dịch xuất khẩu dịch vụ để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 5519/CT-TTHT năm 2016 của Cục Thuế TP.HCM đóng vai trò là cơ sở hướng dẫn thực tiễn giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu dịch vụ, phần mềm, hoặc cung cấp dịch vụ cho đối tác nước ngoài xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình. Việc nắm vững các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và địa điểm tiêu dùng dịch vụ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế khi cơ quan có thẩm quyền thực hiện quyết toán.