Giới thiệu chung về Công văn 5494/TCHQ-TXNK năm 2021

Công văn 5494/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan và xử lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu nhưng bị đối tác nước ngoài trả lại, dẫn đến việc phải tái nhập khẩu về Việt Nam. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế và hải quan trên toàn quốc.

Chính sách xử lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu phải tái nhập

Tổng cục Hải quan hướng dẫn chi tiết về việc xử lý thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp hàng hóa đã xuất khẩu nhưng phải tái nhập khẩu:

• Hoàn thuế xuất khẩu và không thu thuế nhập khẩu: Đối với hàng hóa xuất khẩu đã nộp thuế xuất khẩu nhưng phải tái nhập khẩu, doanh nghiệp được xem xét hoàn trả thuế xuất khẩu đã nộp và không phải nộp thuế nhập khẩu khi tái nhập, với điều kiện hàng hóa chưa qua quá trình gia công, chế biến hoặc sử dụng ở nước ngoài.
• Xử lý thuế GTGT: Trường hợp hàng hóa tái nhập khẩu là hàng hóa xuất khẩu bị trả lại, cơ quan hải quan thực hiện không thu thuế GTGT nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hồ sơ không thu thuế theo quy định. Doanh nghiệp phải thực hiện khai báo và xử lý nghĩa vụ thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ hoặc hoàn thuế với cơ quan thuế nội địa.
• Thời hạn tái nhập khẩu: Việc áp dụng các chính sách ưu đãi thuế nêu trên phải tuân thủ thời hạn tái nhập khẩu theo quy định của pháp luật hải quan và hợp đồng thương mại đã ký kết với đối tác nước ngoài.

Thủ tục hải quan và hồ sơ đối với hàng hóa tái nhập

Để được hưởng chính sách không thu thuế hoặc hoàn thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị và thực hiện đầy đủ các bước thủ tục sau:

• Khai báo tờ khai hải quan: Doanh nghiệp thực hiện khai báo tờ khai hải quan tái nhập theo mã loại hình tương ứng (thường là mã loại hình A31 - Nhập khẩu hàng hóa trả lại). Trên tờ khai phải thể hiện rõ thông tin liên kết với tờ khai xuất khẩu ban đầu.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp phải xuất trình các chứng từ chứng minh hàng hóa tái nhập chính là hàng hóa đã xuất khẩu trước đó (như hóa đơn thương mại, vận đơn, văn bản thỏa thuận trả lại hàng của đối tác nước ngoài, tờ khai xuất khẩu cũ).
• Kiểm tra thực tế hàng hóa: Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra thực tế hàng hóa trong các trường hợp nghi ngờ hoặc theo quy định quản lý rủi ro để xác định tính đồng nhất của hàng hóa tái nhập so với hàng hóa đã xuất khẩu.

Hướng dẫn xử lý các vướng mắc cụ thể của doanh nghiệp

Công văn 5494/TCHQ-TXNK cũng đưa ra các giải pháp cụ thể cho một số tình huống đặc thù:

• Hàng hóa tái nhập để tái chế, sửa chữa sau đó tái xuất: Đối với trường hợp này, doanh nghiệp thực hiện thủ tục theo loại hình tạm nhập tái xuất. Cơ quan hải quan giám sát chặt chẽ quá trình tái chế và thời hạn tái xuất để áp dụng chính sách miễn thuế phù hợp.
• Xử lý chênh lệch số lượng và trị giá: Trường hợp có sự chênh lệch về số lượng hoặc trị giá giữa hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa tái nhập, doanh nghiệp phải giải trình rõ lý do bằng văn bản và cung cấp các tài liệu chứng minh hợp pháp để cơ quan hải quan xem xét quyết định.
• Trách nhiệm của Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục: Các Chi cục Hải quan địa phương có trách nhiệm hướng dẫn tận tình cho doanh nghiệp, kiểm tra đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ để tránh việc lợi dụng chính sách trốn thuế, đồng thời đảm bảo giải quyết nhanh chóng để không gây ách tắc hàng hóa tại cửa khẩu.