1. Tổng quan về Công văn 547/TXNK-CST năm 2016

Công văn 547/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng sau đó phải tái xuất sang nước thứ ba hoặc trả lại cho chủ hàng nước ngoài. Nội dung cốt lõi của văn bản tập trung vào việc làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và thủ tục để doanh nghiệp được hưởng chính sách không thu thuế xuất khẩu đối với loại hình hàng hóa này.

2. Nguyên tắc không thu thuế xuất khẩu đối với hàng hóa tái xuất

Theo tinh thần của Công văn 547/TXNK-CST và các quy định pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành, chính sách không thu thuế xuất khẩu được áp dụng dựa trên các nguyên tắc sau:

• Đối tượng áp dụng: Hàng hóa nhập khẩu đã hoàn thành thủ tục nhập khẩu nhưng sau đó phải tái xuất trả lại cho khách hàng nước ngoài, tái xuất sang nước thứ ba hoặc xuất vào khu phi thuế quan để sử dụng trong khu phi thuế quan.
• Điều kiện về trạng thái hàng hóa: Hàng hóa tái xuất phải đảm bảo còn nguyên trạng như khi nhập khẩu, chưa qua quá trình gia công, chế biến, sản xuất hoặc sử dụng tại Việt Nam.
• Sự phù hợp của hồ sơ: Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ chứng từ chứng minh hàng hóa xuất khẩu chính là hàng hóa đã nhập khẩu trước đó (sự trùng khớp về chủng loại, số lượng, ký mã hiệu, thông số kỹ thuật).

3. Quy định cụ thể về việc xử lý thuế

Văn bản hướng dẫn chi tiết cách thức xử lý nghĩa vụ thuế đối với từng trường hợp cụ thể của doanh nghiệp:

• Trường hợp chưa nộp thuế nhập khẩu: Nếu doanh nghiệp chưa thực hiện nộp thuế nhập khẩu cho lô hàng ban đầu và tiến hành tái xuất theo đúng quy định pháp luật, cơ quan Hải quan sẽ thực hiện thủ tục không thu thuế nhập khẩu tương ứng với số lượng hàng thực tế tái xuất và không thu thuế xuất khẩu đối với lô hàng tái xuất này.
• Trường hợp đã nộp thuế nhập khẩu: Đối với hàng hóa đã nộp thuế nhập khẩu, khi thực hiện tái xuất ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp sẽ được xem xét hoàn trả số tiền thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với tỷ lệ hàng hóa thực tế tái xuất, đồng thời không phải nộp thuế xuất khẩu.

4. Yêu cầu về hồ sơ và thủ tục hải quan

Để được áp dụng chính sách không thu thuế xuất khẩu đối với hàng tái xuất sang nước thứ ba, doanh nghiệp cần chuẩn bị và xuất trình đầy đủ các chứng từ pháp lý sau cho cơ quan Hải quan:

• Tờ khai hải quan: Bản chính hoặc bản sao hợp lệ của tờ khai hải quan nhập khẩu ban đầu và tờ khai hải quan xuất khẩu đối ứng.
• Chứng từ thương mại: Hợp đồng nhập khẩu, hợp đồng xuất khẩu (hoặc thỏa thuận trả lại hàng ký kết với đối tác nước ngoài), hóa đơn thương mại và các chứng từ vận chuyển liên quan.
• Văn bản giải trình: Doanh nghiệp phải có văn bản giải trình rõ ràng gửi cơ quan Hải quan về lý do tái xuất hàng hóa (ví dụ: hàng lỗi, không đúng quy cách theo hợp đồng, hoặc chuyển bán sang thị trường thứ ba).
• Chứng từ thanh toán: Các chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với giao dịch nhập khẩu và xuất khẩu (nếu có) để chứng minh tính trung thực của giao dịch.

5. Trách nhiệm của các bên liên quan

Công văn cũng nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của cả cơ quan quản lý và đối tượng nộp thuế:

• Đối với doanh nghiệp: Phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin khai báo, hồ sơ xuất trình và nguồn gốc của hàng hóa tái xuất.
• Đối với cơ quan Hải quan: Có nhiệm vụ kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ hồ sơ lâm sàng và thực tế hàng hóa (nếu cần thiết) để ngăn chặn các hành vi gian lận thương mại, lợi dụng chính sách hoàn thuế, không thu thuế để trục lợi.