Công văn 538/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với mặt hàng quặng đã qua chế biến xuất khẩu. Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc phân loại mã số hàng hóa, áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu và phương pháp xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản trong giá thành sản phẩm.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Phạm vi điều chỉnh: Hướng dẫn nghiệp vụ phân loại, áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu và quản lý thuế đối với mặt hàng quặng đã qua chế biến xuất khẩu từ Việt Nam ra nước ngoài.
• Đối tượng áp dụng: Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; các chi cục hải quan cửa khẩu; doanh nghiệp thực hiện hoạt động khai thác, chế biến và xuất khẩu quặng; cùng các tổ chức, cá nhân khác có quyền và nghĩa vụ liên quan.

Nội dung chính sách thuế đối với mặt hàng quặng đã qua chế biến

1. Nguyên tắc phân loại và áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu

• Việc xác định mã số HS và mức thuế suất thuế xuất khẩu đối với mặt hàng quặng đã qua chế biến phải căn cứ vào Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam và Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
• Đối với các mặt hàng quặng đã được xử lý bằng các phương pháp vật lý hoặc hóa học (như tuyển trọng lực, tuyển nổi, từ tuyển) nhưng chưa làm thay đổi bản chất hóa học của quặng thì vẫn phải áp dụng mã nhóm hàng tương ứng với quặng thô hoặc quặng đã làm giàu theo quy định của Biểu thuế.

2. Xác định tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng

• Sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi xuất khẩu và phải chịu thuế xuất khẩu theo quy định pháp luật hiện hành.
• Doanh nghiệp xuất khẩu có trách nhiệm tự xác định, tự kê khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trong giá thành sản phẩm theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Trường hợp cơ quan hải quan có nghi ngờ về tính chính xác của số liệu kê khai, cơ quan hải quan sẽ tiến hành trưng cầu giám định hoặc phối hợp với cơ quan thuế nội địa để thanh tra, kiểm tra sổ sách kế toán của doanh nghiệp.

3. Tăng cường công tác quản lý hải quan và chống gian lận thương mại

• Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan địa phương tăng cường kiểm tra hồ sơ hải quan, đặc biệt lưu ý đến các chứng từ chứng minh nguồn gốc, quy trình công nghệ chế biến quặng và các hóa đơn chứng từ liên quan đến chi phí đầu vào.
• Thực hiện kiểm tra thực tế hàng hóa đối với các lô hàng quặng xuất khẩu có dấu hiệu rủi ro cao về khai sai chủng loại, khai sai hàm lượng quặng hoặc khai sai mã HS nhằm mục đích trốn thuế.
• Xử lý nghiêm các hành vi gian lận, khai báo không trung thực để hợp thức hóa quặng thô thành quặng đã qua chế biến sâu nhằm hưởng mức thuế suất ưu đãi hơn.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn 538/TCHQ-TXNK có hiệu lực hướng dẫn áp dụng ngay từ ngày ban hành. Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị hải quan địa phương quán triệt nội dung văn bản đến từng cán bộ công chức hải quan làm công tác nghiệp vụ, đồng thời thông báo rộng rãi cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khoáng sản trên địa bàn quản lý để nghiêm túc thực hiện.