Tóm tắt Công văn 5376/TCT-CS năm 2014 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 5376/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế khi tiến hành chuyển nhượng dự án, tránh các rủi ro pháp lý và tài chính liên quan.

- Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Quy định này áp dụng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong quá trình tái cơ cấu, chuyển nhượng dự án đầu tư mà không bị gánh nặng về dòng tiền thuế GTGT tại thời điểm chuyển nhượng.

- Hướng dẫn đối với phần giá trị quyền sử dụng đất

• Đối với phần giá trị quyền sử dụng đất chuyển nhượng kèm theo dự án đầu tư, phần giá trị này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Doanh nghiệp cần phân tách rõ ràng giữa giá trị quyền sử dụng đất (không chịu thuế GTGT) và giá trị dự án đầu tư chuyển nhượng (không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT) trên hồ sơ và hóa đơn.

- Điều kiện để áp dụng chính sách không kê khai, nộp thuế GTGT

• Bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng phải là các tổ chức kinh tế (doanh nghiệp, hợp tác xã) được thành lập và hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải là dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Việc chuyển nhượng dự án phải tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luật về đầu tư, bao gồm việc thực hiện các thủ tục đăng ký, chấp thuận chuyển nhượng dự án từ cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

- Quy định về lập hóa đơn khi chuyển nhượng dự án

• Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên chuyển nhượng vẫn phải lập hóa đơn GTGT giao cho bên nhận chuyển nhượng.
• Trên hóa đơn GTGT, tại chỉ tiêu giá bán là giá chuyển nhượng dự án (không bao gồm giá trị quyền sử dụng đất); dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Bên nhận chuyển nhượng dự án được sử dụng hóa đơn này để làm căn cứ hạch toán giá trị tài sản cố định, dự án đầu tư nhận chuyển nhượng theo quy định.

Thông qua các hướng dẫn chi tiết này, Công văn 5376/TCT-CS giúp thống nhất cách áp dụng chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án trên toàn quốc, đảm bảo tính minh bạch và nhất quán trong công tác quản lý thuế.