Tóm tắt Công văn 53651/CT-HTr năm 2015 của Cục Thuế thành phố Hà Nội

Công văn 53651/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp các doanh nghiệp và tổ chức xác định rõ đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động chuyển giao công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ và phần mềm. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các chính sách và quy định cốt lõi của văn bản này:

- Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

• Căn cứ theo hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, hoạt động chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ và chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Đối với sản phẩm phần mềm và các dịch vụ phần mềm đi kèm (bao gồm dịch vụ thiết kế phần mềm, cài đặt, tư vấn, bảo trì phần mềm...) cũng được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

- Điều kiện để được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT

• Hợp đồng chuyển giao công nghệ hoặc chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ phải được lập thành văn bản hợp pháp và thực hiện đúng trình tự, thủ tục quy định của pháp luật chuyên ngành (Luật Chuyển giao công nghệ và Luật Sở hữu trí tuệ).
• Doanh nghiệp phải lưu trữ và xuất trình đầy đủ hồ sơ, chứng từ, hợp đồng ký kết giữa các bên để làm cơ sở chứng minh cho việc áp dụng đối tượng không chịu thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

- Nguyên tắc áp dụng thuế suất đối với các dịch vụ đi kèm

• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ hoặc phần mềm có kèm theo các dịch vụ hỗ trợ, đào tạo, lắp đặt không nằm trong phạm vi quy trình công nghệ hoặc dịch vụ phần mềm cốt lõi thì các dịch vụ đi kèm này phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%).
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ tách riêng giá trị của hoạt động không chịu thuế GTGT (chuyển giao công nghệ, phần mềm) và giá trị của các dịch vụ chịu thuế GTGT trên hóa đơn. Trường hợp không tách riêng được, toàn bộ giá trị hợp đồng sẽ phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất cao nhất áp dụng cho các dịch vụ trong hợp đồng.

- Hướng dẫn thực hiện khai thuế và lập hóa đơn

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng kinh tế để phân loại chính xác bản chất của giao dịch là chuyển giao công nghệ, sở hữu trí tuệ hay dịch vụ thương mại thông thường.
• Khi lập hóa đơn GTGT cho các đối tượng không chịu thuế, tại chỉ tiêu thuế suất trên hóa đơn phải ghi rõ là "không chịu thuế" hoặc gạch chéo dòng thuế suất và tiền thuế theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.