Tóm tắt Công văn 53277/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 53277/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung văn bản tập trung làm rõ các quy định liên quan đến chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp, thù lao của thành viên Hội đồng quản trị và các khoản chi phúc lợi cho người lao động.

- Quy định về chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp

• Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân.
• Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ, tiền lương, tiền công của chủ sở hữu (cho dù trực tiếp tham gia điều hành hay không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh) đều không được trừ khi tính thuế TNDN.
• Quy định này nhằm phân biệt rõ ràng giữa thu nhập từ hoạt động kinh doanh của chủ sở hữu và chi phí tiền lương của người lao động thông thường trong doanh nghiệp.

- Quy định về thù lao trả cho thành viên Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên

• Thù lao trả cho các thành viên Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Ngược lại, nếu các thành viên này trực tiếp tham gia vào quá trình điều hành, quản lý doanh nghiệp và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định (như hợp đồng lao động, bảng công, quyết định bổ nhiệm) thì khoản thù lao này được ghi nhận là chi phí hợp lệ.

- Quy định về các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Các khoản chi phúc lợi bao gồm: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác.
• Giới hạn mức chi: Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Việc xác định quỹ lương thực tế thực hiện được căn cứ vào tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

- Điều kiện chung để các khoản chi được trừ khi xác định thuế TNDN

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.