Kính gửi: Thuế Thành phố Hà Nội.

Cục Thuế nhận được công văn số 16076/HAN-Ktr5 ngày 23/4/2026 của Thuế Thành phố Hà Nội về việc chính sách thuế. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Luật số 31/2013/QH13) quy định về giá tính thuế;

Tại khoản 2, Điều 3 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13) quy định về thu nhập khác;

Tại Điều 8, khoản 1 Điều 11 Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 quy định về doanh thu và phương pháp tính thuế;

Tại khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính) quy định về các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%;

Tại Phụ lục 03-4/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn hồ sơ xác định thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài.

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chia sẻ doanh thu quảng cáo trên Google (YouTube), Cục Thuế đã có công văn số 1068/CT-CS ngày 12/02/2026 trả lời Thuế Thành phố Hà Nội (bản photo gửi kèm).

2. Về việc xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp:

Hiệp định tránh đánh thuế 02 lần giữa Việt Nam - Hoa Kỳ chưa có hiệu lực thi hành nên chưa có cơ sở áp dụng các quy định của Hiệp định. Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế năm 2023, 2024 của Công ty 5G là toàn bộ tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng, bao gồm cả số thuế đã khấu lưu tại Hoa Kỳ. Trường hợp Công ty 5G đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài, có chứng từ nộp thuế theo quy định tại Phụ lục 03-4/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì Công ty được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam, trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước mà doanh nghiệp chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.

Cục Thuế trả lời để Thuế Thành phố Hà Nội biết./.