Tóm tắt Công văn 5165/BTC-TCHQ năm 2014 về thuế giá trị gia tăng đối với thức ăn chăn nuôi

Công văn 5165/BTC-TCHQ do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn thống nhất việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng thức ăn chăn nuôi và các nguyên liệu dùng để sản xuất thức ăn chăn nuôi. Văn bản này giải quyết các vướng mắc phát sinh giữa cơ quan hải quan và doanh nghiệp trong quá trình thực hiện Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Quy định về đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% đối với thức ăn chăn nuôi

Theo hướng dẫn tại Công văn 5165/BTC-TCHQ, mức thuế suất thuế GTGT 5% được áp dụng đối với các nhóm mặt hàng sau:

• Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác theo quy định của pháp luật về quản lý thức ăn chăn nuôi. Nhóm này bao gồm các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột sò và các loại nguyên liệu khác dùng để sản xuất thức ăn chăn nuôi.
• Các loại thức ăn hỗn hợp, thức ăn đậm đặc, thức ăn bổ sung và phụ gia thức ăn chăn nuôi đã được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp phép lưu hành hoặc xác nhận chất lượng tại Việt Nam.
• Các loại nguyên liệu đơn dùng để phối trộn trực tiếp vào thức ăn chăn nuôi nhằm bổ sung dinh dưỡng hoặc cải thiện tính chất của thức ăn.

Phân biệt trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT tại khâu kinh doanh thương mại

Công văn làm rõ ranh giới giữa việc áp dụng thuế suất 5% và trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với các sản phẩm nông nghiệp làm thức ăn chăn nuôi:

• Đối với các sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường (như ngô, khoai, sắn, lúa mì, đậu tương...) do doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Trường hợp các sản phẩm nông nghiệp sơ chế nêu trên được bán cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì phải áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%.
• Đối với khâu nhập khẩu, các sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường làm thức ăn chăn nuôi vẫn phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo mức thuế suất quy định (thông thường là 5%).

Hướng dẫn thủ tục và tổ chức thực hiện cho cơ quan Hải quan và Doanh nghiệp

Để đảm bảo thực thi chính sách thuế minh bạch, đúng đối tượng và tránh gian lận thương mại, Bộ Tài chính yêu cầu:

• Cục Hải quan các tỉnh, thành phố có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ nhập khẩu, tài liệu kỹ thuật và thực tế hàng hóa nhập khẩu để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT theo hướng dẫn tại công văn này.
• Doanh nghiệp nhập khẩu phải tự khai báo, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về mục đích sử dụng của hàng hóa nhập khẩu (làm thức ăn chăn nuôi hoặc làm nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi) để được hưởng chính sách thuế suất 5%.
• Trường hợp cơ quan chức năng phát hiện doanh nghiệp khai báo không trung thực, sử dụng sai mục đích hoặc bán sai đối tượng để trục lợi thuế, doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế và xử phạt nghiêm khắc theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Công văn 5165/BTC-TCHQ là căn cứ pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ khó khăn cho ngành sản xuất, kinh doanh thức ăn chăn nuôi, đồng thời tạo sự đồng nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế GTGT tại các cửa khẩu và chi cục hải quan trên toàn quốc.