Tóm tắt Công văn 5092/TXNK-CST năm 2018 về chính sách thuế nhập khẩu bổ sung

Công văn 5092/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng chính sách thuế nhập khẩu bổ sung (bao gồm thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá và thuế chống trợ cấp) đối với hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam. Dưới đây là các nội dung chính sách cốt lõi được phân tích chi tiết:

1. Bản chất và các loại thuế nhập khẩu bổ sung

Thuế nhập khẩu bổ sung là các biện pháp phòng vệ thương mại được áp dụng trong những trường hợp đặc biệt nhằm bảo vệ ngành sản xuất nội địa trước sự cạnh tranh của hàng hóa nhập khẩu. Các loại thuế này bao gồm:

• Thuế tự vệ: Áp dụng khi hàng hóa được nhập khẩu quá mức vào Việt Nam, gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất trong nước.
• Thuế chống bán phá giá: Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu bị bán phá giá tại thị trường Việt Nam, gây thiệt hại cho ngành sản xuất nội địa.
• Thuế chống trợ cấp: Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu được nhận trợ cấp từ chính phủ nước xuất khẩu, gây tổn hại cho ngành sản xuất trong nước.

2. Căn cứ và phương pháp tính thuế nhập khẩu bổ sung

Việc xác định số thuế nhập khẩu bổ sung phải nộp tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Trị giá tính thuế: Trị giá tính thuế nhập khẩu bổ sung chính là trị giá tính thuế nhập khẩu của hàng hóa, được xác định tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan theo quy định pháp luật hiện hành.
• Thuế suất áp dụng: Áp dụng mức thuế suất thuế nhập khẩu bổ sung có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan đối với từng mặt hàng cụ thể theo các quyết định áp dụng biện pháp phòng vệ thương mại của Bộ Công Thương.
• Công thức tính: Số tiền thuế nhập khẩu bổ sung phải nộp bằng trị giá tính thuế nhập khẩu nhân với thuế suất thuế nhập khẩu bổ sung tương ứng.

3. Mối quan hệ giữa thuế nhập khẩu bổ sung và thuế giá trị gia tăng (VAT)

Văn bản làm rõ cách xác định trị giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế nhập khẩu bổ sung:

• Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định bằng: Giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và cộng với thuế nhập khẩu bổ sung (thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp nếu có).
• Như vậy, thuế nhập khẩu bổ sung là một thành phần cấu thành trực tiếp vào trị giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu.

4. Chính sách miễn thuế, hoàn thuế nhập khẩu bổ sung

Quy định về việc xử lý thuế nhập khẩu bổ sung đối với các trường hợp đặc biệt được thực hiện như sau:

• Đối với nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu hoặc gia công xuất khẩu: Việc áp dụng thuế nhập khẩu bổ sung, miễn thuế hoặc hoàn thuế sau khi thực xuất khẩu sản phẩm được thực hiện tương tự như đối với thuế nhập khẩu thông thường, tuân thủ theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
• Trường hợp hoàn thuế khi tái xuất: Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu bổ sung nhưng sau đó hàng hóa phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc xuất sang nước thứ ba thì được xem xét hoàn trả số tiền thuế nhập khẩu bổ sung đã nộp tương ứng với số lượng hàng thực tế tái xuất.

5. Thủ tục khai báo và quản lý thuế

Người khai hải quan có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về thuế:

• Tự kê khai, tự tính toán và nộp đầy đủ số tiền thuế nhập khẩu bổ sung vào ngân sách nhà nước khi làm thủ tục thông quan hàng hóa.
• Mọi hành vi kê khai sai, chậm nộp hoặc trốn thuế đối với khoản thuế nhập khẩu bổ sung này sẽ bị xử lý nghiêm theo các quy định của Luật Quản lý thuế và pháp luật xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan.