Tóm tắt Công văn 5042/TCHQ-TXNK năm 2023 về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

Công văn 5042/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc và thống nhất thực hiện quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cục hải quan địa phương và doanh nghiệp thực hiện đúng, đồng bộ các chính sách thuế hiện hành.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm về thuế GTGT hàng nhập khẩu

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc xác định đối tượng chịu thuế, mức thuế suất và việc áp dụng các chính sách ưu đãi thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu, cụ thể như sau:

• Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT: Thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định căn cứ vào mã số HS của hàng hóa thực tế nhập khẩu và đối chiếu với các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, các Nghị định hướng dẫn thi hành và Biểu thuế GTGT hiện hành.
• Áp dụng chính sách giảm thuế GTGT (mức 8%): Đối với các nhóm hàng hóa được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo các nghị quyết hỗ trợ phục hồi kinh tế của Quốc hội và Chính phủ, doanh nghiệp phải thực hiện đối chiếu kỹ lưỡng với danh mục hàng hóa không được giảm thuế (phụ lục loại trừ) ban hành kèm theo Nghị định hướng dẫn (như Nghị định 44/2023/NĐ-CP). Trường hợp hàng hóa nhập khẩu không thuộc danh mục loại trừ thì được áp dụng thuế suất 8%.
• Trách nhiệm kê khai của người nộp thuế: Doanh nghiệp nhập khẩu có trách nhiệm tự kê khai, tự xác định mức thuế suất thuế GTGT phù hợp cho mặt hàng nhập khẩu của mình và chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác của nội dung khai báo trên tờ khai hải quan.
• Xử lý vướng mắc về phân loại và áp thuế: Trong trường hợp có sự chưa thống nhất về việc áp dụng mức thuế suất thuế GTGT giữa cơ quan hải quan và doanh nghiệp, hoặc giữa các chi cục hải quan, các đơn vị cần thực hiện kiểm tra thực tế, phân tích phân loại hàng hóa để xác định đúng bản chất và áp dụng mức thuế suất theo đúng quy định pháp luật.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan hải quan địa phương

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế GTGT hiệu quả, tránh thất thu ngân sách nhà nước đồng thời tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị trực thuộc thực hiện các nội dung sau:

• Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát: Các Chi cục Hải quan cửa khẩu cần tăng cường kiểm tra hồ sơ hải quan, đối chiếu thông tin mô tả hàng hóa và mã HS để phát hiện, xử lý kịp thời các trường hợp khai sai thuế suất hoặc lợi dụng chính sách giảm thuế để gian lận thuế.
• Hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp: Chủ động tuyên truyền, phổ biến các quy định mới về thuế GTGT; kịp thời tiếp nhận và giải quyết các vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp trong quá trình làm thủ tục thông quan, không để xảy ra tình trạng ách tắc hàng hóa tại cửa khẩu.