Tổng quan về Công văn 5008/CT-TTHT năm 2018

Công văn 5008/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 24 tháng 05 năm 2018 hướng dẫn về chính sách thuế và chứng từ đối với khoản thu kinh phí bảo trì 2% phần sở hữu chung nhà chung cư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các chủ đầu tư dự án bất động sản thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ và xác định rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản kinh phí này.

Quy định về nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với kinh phí bảo trì

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành (cụ thể là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính), nghĩa vụ thuế đối với khoản thu kinh phí bảo trì 2% được xác định rõ ràng:

• Bản chất khoản thu: Khoản kinh phí bảo trì 2% trị giá căn hộ hoặc diện tích khác trong nhà chung cư là khoản tiền do người mua, người thuê mua nộp khi nhận bàn giao nhà. Khoản tiền này thực chất là tài sản thuộc sở hữu chung của cộng đồng cư dân nhà chung cư. Chủ đầu tư chỉ đóng vai trò là bên thu hộ và có trách nhiệm bàn giao lại toàn bộ cho Ban quản trị nhà chung cư sau khi tổ chức này được thành lập.
• Nghĩa vụ thuế: Vì đây là khoản thu hộ, chi hộ để phục vụ cho việc bảo trì, bảo dưỡng các hạng mục thuộc sở hữu chung của tòa nhà, khoản thu này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Do đó, chủ đầu tư không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với số tiền kinh phí bảo trì thu từ khách hàng.

Quy định về chứng từ khi thu kinh phí bảo trì từ khách hàng

Công văn hướng dẫn chi tiết về loại chứng từ mà chủ đầu tư phải lập khi thu khoản kinh phí bảo trì 2% từ người mua căn hộ:

• Không lập hóa đơn GTGT: Do khoản thu kinh phí bảo trì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không phải là doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ của doanh nghiệp, chủ đầu tư không được xuất hóa đơn GTGT cho khoản thu này.
• Sử dụng chứng từ thu tiền: Khi thu tiền kinh phí bảo trì từ khách hàng, chủ đầu tư thực hiện lập phiếu thu (đối với trường hợp thu bằng tiền mặt) hoặc sử dụng chứng từ báo có của ngân hàng (đối với trường hợp khách hàng chuyển khoản). Trên chứng từ thu tiền phải thể hiện rõ nội dung thu là "Thu hộ kinh phí bảo trì 2% phần sở hữu chung nhà chung cư".

Quy định về chứng từ khi bàn giao kinh phí bảo trì cho Ban quản trị

Sau khi Ban quản trị nhà chung cư được thành lập hợp pháp và đã mở tài khoản tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chủ đầu tư có trách nhiệm chuyển giao toàn bộ kinh phí bảo trì đã thu (bao gồm cả tiền lãi phát sinh từ tiền gửi tiết kiệm nếu có) cho Ban quản trị:

• Chứng từ chuyển giao: Việc chuyển giao kinh phí bảo trì được thực hiện thông qua hình thức chuyển khoản ngân hàng. Chứng từ làm căn cứ hạch toán kế toán cho cả hai bên là ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng phía chủ đầu tư và giấy báo có của ngân hàng phía Ban quản trị nhà chung cư.
• Biên bản bàn giao: Bên cạnh chứng từ thanh toán của ngân hàng, chủ đầu tư và Ban quản trị phải lập Biên bản bàn giao kinh phí bảo trì có chữ ký xác nhận của đại diện hợp pháp hai bên để làm cơ sở pháp lý đối chiếu số liệu tài chính.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 5008/CT-TTHT giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp trong quá trình bàn giao căn hộ chung cư. Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại công văn này giúp chủ đầu tư tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc sử dụng hóa đơn không đúng quy định, đồng thời đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng trong việc quản lý quỹ bảo trì chung cư, hạn chế tối đa các tranh chấp phát sinh giữa chủ đầu tư và cư dân.