Giới thiệu về Công văn 4945/TCT-CS năm 2015

Công văn 4945/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 23 tháng 11 năm 2015 hướng dẫn về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Đây là văn bản quan trọng giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, đặc biệt là trường hợp tài khoản ngân hàng của bên bán chưa đăng ký với cơ quan thuế.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn

Công văn tập trung làm rõ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, cụ thể như sau:

• Điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung (Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC, Thông tư 26/2015/TT-BTC), để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã có thuế GTGT), cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Quy định về tài khoản ngân hàng của các bên: Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được hiểu là chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.
• Xử lý trường hợp tài khoản của bên bán chưa đăng ký với cơ quan thuế: Đây là nội dung tháo gỡ vướng mắc lớn nhất của công văn này. Tổng cục Thuế hướng dẫn rõ: Trường hợp bên mua thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ từ tài khoản của bên mua đã đăng ký với cơ quan thuế sang tài khoản của bên bán, nhưng tài khoản của bên bán chưa đăng ký hoặc chưa thông báo với cơ quan thuế theo quy định, thì bên mua vẫn được xem xét, giải quyết khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ khác theo quy định pháp luật.
• Trách nhiệm và xử lý vi phạm đối với bên bán: Đối với bên bán (bên sở hữu tài khoản chưa đăng ký với cơ quan thuế), cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên bán có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu và xử lý vi phạm hành chính về việc chậm đăng ký, thay đổi thông tin tài khoản ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Phân tích chuyên sâu và lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp

Hướng dẫn tại Công văn 4945/TCT-CS thể hiện tinh thần tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mua hàng (bên mua) trong việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tránh việc bên mua bị tước quyền lợi chính đáng do lỗi chủ quan của bên bán. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau để đảm bảo an toàn pháp lý:

• Kiểm tra tính hợp lệ của tài khoản bên mua: Doanh nghiệp mua hàng phải đảm bảo tài khoản chuyển tiền đi của mình đã được đăng ký hoặc thông báo đầy đủ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (theo mẫu 08-MST hoặc qua cổng thông tin đăng ký doanh nghiệp).
• Lưu trữ chứng từ thanh toán đầy đủ: Doanh nghiệp cần lưu trữ cẩn thận ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng thể hiện rõ thông tin tài khoản đi, tài khoản đến, số tiền thanh toán và nội dung thanh toán phù hợp với hóa đơn mua vào.
• Hợp đồng kinh tế rõ ràng: Trên hợp đồng mua bán nên ghi rõ thông tin tài khoản ngân hàng giao dịch của cả hai bên để làm cơ sở đối chiếu khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.

Kết luận

Công văn 4945/TCT-CS năm 2015 là một văn bản hướng dẫn mang tính thực tiễn cao, giúp tháo gỡ nút thắt pháp lý về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho doanh nghiệp. Văn bản khẳng định nguyên tắc lỗi vi phạm hành chính về đăng ký tài khoản của bên bán không làm ảnh hưởng đến quyền lợi khấu trừ thuế hợp pháp của bên mua nếu giao dịch mua bán là có thật và bên mua đã thực hiện đúng nghĩa vụ thanh toán qua ngân hàng.