Giới thiệu về Công văn 4918/CTBNI-TTHT năm 2023

Công văn 4918/CTBNI-TTHT do Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành năm 2023 hướng dẫn chi tiết về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các dự án đầu tư trên địa bàn. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ điều kiện, mức ưu đãi và phương thức áp dụng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng.

Các nội dung trọng tâm về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Dưới đây là các quy định và hướng dẫn chi tiết được phân tích dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành áp dụng cho các dự án đầu tư:

1. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới

• Dự án đầu tư mới được cấp phép: Dự án phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Địa bàn và lĩnh vực ưu đãi: Dự án đầu tư phải thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn hoặc thuộc các lĩnh vực được khuyến khích đầu tư như công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ, bảo vệ môi trường, sản xuất phần mềm.
• Thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai để được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

2. Quy định ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng

• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động nhằm mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong các tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm hoặc tỷ lệ giá trị tài sản cố định tăng thêm theo quy định.
• Lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Thời gian miễn, giảm thuế đối với đầu tư mở rộng: Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.

3. Nguyên tắc áp dụng và phân bổ ưu đãi thuế TNDN

• Hạch toán riêng thu nhập: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm cả mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế). Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ.
• Không áp dụng ưu đãi đối với các khoản thu nhập khác: Ưu đãi thuế TNDN không áp dụng đối với các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi, ví dụ như thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ hoạt động tài chính không trực tiếp liên quan đến dự án.
• Trách nhiệm tự xác định ưu đãi: Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các điều kiện thực tế của dự án đầu tư (về vốn, địa bàn, lĩnh vực hoạt động) đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN hiện hành và hướng dẫn tại Công văn 4918/CTBNI-TTHT để thực hiện kê khai ưu đãi thuế chính xác, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.