Tóm tắt Công văn 4917/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với dự án xây dựng kho hàng kéo dài

Công văn 4917/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 nhằm giải đáp và hướng dẫn các chính sách thuế quan trọng liên quan đến dự án đầu tư xây dựng kho hàng kéo dài (kho hàng không kéo dài). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ giúp doanh nghiệp thực hiện dự án nắm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và tiền thuê đất.

1. Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư

Về vấn đề kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư xây dựng kho hàng kéo dài, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể như sau:

• Kê khai thuế GTGT: Doanh nghiệp đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư. Đồng thời, phải bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Điều kiện hoàn thuế GTGT: Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư theo quy định.
• Yêu cầu về vốn điều lệ: Dự án đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về góp đủ vốn điều lệ theo quy định của pháp luật, có giấy phép kinh doanh và giấy chứng nhận đầu tư hợp lệ để được giải quyết hoàn thuế.

2. Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) ưu đãi

Ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ dự án đầu tư xây dựng kho hàng kéo dài được xác định dựa trên địa bàn đầu tư hoặc lĩnh vực đầu tư đặc thù:

• Ưu đãi theo địa bàn: Trường hợp dự án xây dựng kho hàng kéo dài được thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn hoặc khó khăn theo danh mục quy định của Luật Thuế TNDN, doanh nghiệp sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi và được miễn, giảm thuế TNDN có thời hạn kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
• Ưu đãi theo lĩnh vực xã hội hóa hoặc kết cấu hạ tầng: Nếu dự án thuộc danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư hoặc phát triển hạ tầng giao thông, vận tải, logistics quan trọng, doanh nghiệp cần đối chiếu với các tiêu chí quy định tại các văn bản hướng dẫn về thuế TNDN hiện hành để áp dụng mức ưu đãi phù hợp.
• Nguyên tắc áp dụng: Doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và nộp thuế theo phương pháp kê khai để làm cơ sở hưởng các ưu đãi thuế TNDN này.

3. Chính sách miễn, giảm tiền thuê đất

Đối với nghĩa vụ tài chính về đất đai của dự án xây dựng kho hàng kéo dài, Tổng cục Thuế lưu ý các quy định về miễn, giảm tiền thuê đất:

• Miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản: Dự án được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
• Miễn tiền thuê đất sau thời gian xây dựng cơ bản: Tùy thuộc vào địa bàn đầu tư (khó khăn hay đặc biệt khó khăn) hoặc danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư, dự án có thể được tiếp tục miễn tiền thuê đất trong một số năm nhất định theo quy định tại Nghị định của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.

4. Kết luận và lưu ý thực hiện

Doanh nghiệp thực hiện dự án xây dựng kho hàng kéo dài cần chủ động liên hệ với Cục Thuế quản lý trực tiếp để xuất trình hồ sơ pháp lý của dự án. Từ đó, cơ quan thuế có cơ sở xác định chính xác các điều kiện ưu đãi cụ thể về thuế GTGT, TNDN và tiền thuê đất áp dụng cho đơn vị, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.