Giới thiệu về Công văn 4837/TCT-CS năm 2018

Công văn 4837/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế và việc lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và thủ tục hóa đơn khi phát sinh giao dịch chuyển nhượng dự án, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.

Quy định về khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi chuyển nhượng dự án

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể đối với từng trường hợp nhận chuyển nhượng như sau:

• Trường hợp chuyển nhượng cho doanh nghiệp, hợp tác xã: Khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư (để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT) cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Trường hợp chuyển nhượng cho các đối tượng khác: Nếu dự án đầu tư được chuyển nhượng cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Bên chuyển nhượng phải thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%).

Hướng dẫn cách lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án

Việc lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư được thực hiện tương ứng với nghĩa vụ thuế GTGT của từng trường hợp cụ thể:

• Đối với trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp chuyển nhượng vẫn phải lập hóa đơn GTGT để giao cho bên nhận chuyển nhượng. Trên hóa đơn GTGT, tại chỉ tiêu giá bán là giá chuyển nhượng dự án; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Đối với trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn GTGT theo quy định thông thường. Trên hóa đơn phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán đã bao gồm thuế.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi thực hiện

Doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm cốt lõi sau để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật:

• Xác định rõ đối tượng nhận chuyển nhượng: Việc xác định chính xác tư cách pháp lý của bên nhận chuyển nhượng (là doanh nghiệp, hợp tác xã hay cá nhân, tổ chức khác) là điều kiện tiên quyết để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT và phương thức lập hóa đơn.
• Hồ sơ kèm theo: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ liên quan đến việc chuyển nhượng dự án bao gồm hợp đồng chuyển nhượng, quyết định phê duyệt dự án, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các tài liệu pháp lý khác để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
• Tránh sai sót trên hóa đơn: Việc lập hóa đơn sai quy định (ví dụ: thuộc trường hợp không phải kê khai thuế nhưng vẫn ghi thuế suất) có thể dẫn đến việc phải điều chỉnh hóa đơn, ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế của bên nhận chuyển nhượng và có nguy cơ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.