Tổng quan về Công văn 4826/TCT-KK năm 2014

Công văn 4826/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế liên quan đến chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu. Văn bản đưa ra các căn cứ pháp lý rõ ràng về điều kiện, hồ sơ chứng từ cũng như nguyên tắc kê khai khấu trừ thuế GTGT khâu nhập khẩu nhằm đảm bảo thực hiện thống nhất quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Quản lý thuế.

- Điều kiện và chứng từ làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

• Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu: Căn cứ để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu là chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (như giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, biên lai thu thuế của cơ quan hải quan hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài).
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Đối với hàng hóa nhập khẩu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo đúng quy định hiện hành, trừ các trường hợp đặc thù được pháp luật cho phép.
• Tờ khai hải quan: Hàng hóa nhập khẩu phải có tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục thông quan và xác định rõ nghĩa vụ thuế GTGT phát sinh ở khâu nhập khẩu.

- Nguyên tắc và thời điểm kê khai khấu trừ thuế GTGT

• Thời điểm kê khai khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu được kê khai, khấu trừ vào kỳ tính thuế phát sinh chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Doanh nghiệp căn cứ vào ngày hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trên chứng từ để xác định đúng kỳ kê khai.
• Xử lý trường hợp kê khai bổ sung: Trường hợp doanh nghiệp phát sinh chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu nhưng chưa kê khai khấu trừ ngay trong kỳ, doanh nghiệp được thực hiện kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
• Điều chỉnh giảm thuế GTGT đã khấu trừ: Trường hợp số thuế GTGT khâu nhập khẩu đã nộp sau đó được cơ quan hải quan hoàn trả hoặc giảm bớt do điều chỉnh giá trị hàng hóa/tờ khai, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT tương ứng đã được khấu trừ vào kỳ phát sinh điều chỉnh.

- Trách nhiệm của Người nộp thuế và Cơ quan quản lý

• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp, hợp lệ và trung thực của hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và chứng từ thanh toán qua ngân hàng; lưu trữ đầy đủ hồ sơ hải quan để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Thực hiện rà soát, đối chiếu thông tin nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu giữa dữ liệu của cơ quan hải quan và hồ sơ kê khai của doanh nghiệp để kịp thời phát hiện, xử lý các vi phạm hoặc hành vi gian lận hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT.