Giới thiệu về Công văn 471/TCT-CS năm 2018

Công văn 471/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 nhằm hướng dẫn cụ thể về việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các hóa đơn bị bỏ sót. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với các hóa đơn đầu vào chưa được kê khai kịp thời trong kỳ phát sinh.

Quy định về thời hạn kê khai, khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào bỏ sót

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc kê khai hóa đơn bỏ sót như sau:

• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào thì được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung.
• Thời điểm kê khai bổ sung được thực hiện vào kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót. Tuy nhiên, việc kê khai này phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn bỏ sót

Để được chấp thuận khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn bị bỏ sót, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
• Việc kê khai bổ sung phải được thực hiện trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp liên quan đến kỳ tính thuế có hóa đơn bỏ sót đó.

Hệ quả pháp lý khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra

Công văn 471/TCT-CS nhấn mạnh giới hạn về thời gian kê khai hóa đơn bỏ sót nhằm đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế:

• Nếu doanh nghiệp phát hiện hóa đơn bỏ sót sau khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với kỳ tính thuế đó, thì doanh nghiệp không được tự ý kê khai, khấu trừ bổ sung cho kỳ tính thuế đã được thanh tra, kiểm tra.
• Các sai sót, hóa đơn bỏ sót phát hiện sau thời điểm công bố quyết định thanh tra, kiểm tra sẽ được xử lý theo kết luận, quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế có thẩm quyền.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống sổ sách kế toán và hóa đơn chứng từ định kỳ để kịp thời phát hiện các hóa đơn bị bỏ sót, thực hiện kê khai bổ sung đúng thời hạn quy định nhằm tối ưu hóa chi phí thuế và tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.