Giới thiệu về Công văn 467/TCT-CS năm 2018

Công văn 467/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế năm 2018 nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào phương pháp xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế GTGT trong hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất và cơ sở hạ tầng, cụ thể như sau:

• Nguyên tắc xác định giá đất được trừ: Khi tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển nhượng trừ (-) giá đất được trừ tại thời điểm chuyển nhượng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp Nhà nước giao đất: Đối với trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất: Khi doanh nghiệp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân khác, giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có) được phân bổ phù hợp theo quy định.
• Xử lý trường hợp không tách riêng được giá đất: Đối với các dự án đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng, nếu không tách riêng được giá trị chuyển nhượng quyền sử dụng đất và giá trị xây dựng cơ sở hạ tầng, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định hoặc hướng dẫn phân bổ theo các tiêu chí hợp lý dựa trên quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Quy định về hồ sơ và chứng từ chứng minh

Để được áp dụng việc trừ giá đất khi tính thuế GTGT, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ, chứng từ hợp pháp bao gồm:

• Hợp đồng chuyển nhượng: Hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất hoặc hợp đồng góp vốn bằng quyền sử dụng đất hợp pháp, ghi rõ giá trị chuyển nhượng.
• Chứng từ nộp tiền: Biên lai nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất vào ngân sách nhà nước hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch nhận chuyển nhượng từ các tổ chức, cá nhân khác.
• Hồ sơ bồi thường giải phóng mặt bằng: Các phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt và chứng từ chi trả tiền bồi thường thực tế.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế và doanh nghiệp

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của từng doanh nghiệp trên địa bàn để hướng dẫn thực hiện:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra tính chính xác của việc kê khai, xác định giá đất được trừ, đảm bảo không thất thu ngân sách nhà nước và tránh việc doanh nghiệp lợi dụng chính sách để khai man, trốn thuế.
• Hỗ trợ người nộp thuế: Kịp thời giải đáp các vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện khai thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.