Giới thiệu về Công văn 4645/TCT-CS năm 2015

Công văn 4645/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định điều kiện, phương thức áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng, đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế.

Các nguyên tắc cốt lõi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

• Điều kiện chung để hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp muốn hưởng ưu đãi thuế TNDN phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Nguyên tắc áp dụng ưu đãi: Ưu đãi thuế TNDN được áp dụng cho doanh nghiệp có dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện về địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc lĩnh vực, ngành nghề được khuyến khích đầu tư theo quy định của Luật Thuế TNDN.
• Sự kết hợp giữa các văn bản pháp luật: Việc xác định ưu đãi thuế phải căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế TNDN, các Nghị định hướng dẫn của Chính phủ và Thông tư của Bộ Tài chính có hiệu lực tại thời điểm doanh nghiệp bắt đầu phát sinh hoạt động đầu tư.

Quy định chi tiết đối với dự án đầu tư mở rộng

• Tiêu chí xác định đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án sản xuất đang hoạt động để mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong các tiêu chí về vốn đầu tư hoặc nguyên giá tài sản cố định tăng thêm theo quy định thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế.
• Lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng tiêu chí quy định được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế riêng đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng.
• Phương pháp phân bổ thu nhập: Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng, thu nhập này sẽ được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

Quy định đối với dự án đầu tư mới

• Định nghĩa dự án đầu tư mới: Là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang hoạt động của doanh nghiệp, được cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc thực hiện đăng ký đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Mức ưu đãi áp dụng: Dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện sẽ được hưởng thuế suất ưu đãi có thời hạn hoặc suốt đời dự án, đồng thời được miễn thuế, giảm thuế TNDN trong một khoảng thời gian nhất định kể từ khi có thu nhập chịu thuế hoặc từ khi phát sinh doanh thu theo quy định cụ thể của từng thời kỳ.

Trách nhiệm thực hiện của doanh nghiệp và cơ quan thuế

• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp phải tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các thông tin kê khai này.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Cơ quan thuế các cấp có nhiệm vụ hướng dẫn, tuyên truyền chính sách thuế cho doanh nghiệp; đồng thời thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế và việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN tại doanh nghiệp nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp áp dụng sai quy định.