Công văn 4576/CTH-QLDN1 do Thuế Thành phố Cần Thơ ban hành hướng dẫn chi tiết về nghiệp vụ xử lý hóa đơn điện tử đối với khoản chiết khấu thương mại tại các cửa hàng xăng dầu. Văn bản tập trung làm rõ phương thức lập hóa đơn điều chỉnh và nguyên tắc kê khai thuế khi phát sinh chiết khấu thương mại dựa trên số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ đã bán.

Thông tin chung về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 4576/CTH-QLDN1 về Chiết khấu thương mại tại cửa hàng xăng dầu.
• Cơ quan ban hành: Thuế Thành phố Cần Thơ.
• Người ký duyệt: Phó Trưởng Thuế Thành phố Huỳnh Tấn Phát.
• Nội dung cốt lõi: Hướng dẫn chi tiết việc thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử đối với khoản chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số xăng dầu đã bán.

Quy định về phương thức điều chỉnh hóa đơn điện tử khi chiết khấu thương mại

Trường hợp việc chiết khấu thương mại được xác định căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ đã bán, đơn vị kinh doanh xăng dầu được lựa chọn áp dụng một trong các phương thức lập hóa đơn điều chỉnh sau đây:

• Phương thức 1: Điều chỉnh trực tiếp trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau
  • Số tiền chiết khấu thương mại của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính toán và giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc của kỳ tiếp sau đó.
  • Điều kiện áp dụng: Phải đảm bảo số tiền chiết khấu thương mại được điều chỉnh không được vượt quá tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc hóa đơn của kỳ tiếp sau đó.
• Phương thức 2: Lập hóa đơn điều chỉnh riêng kèm bảng kê chi tiết
  • Đơn vị thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh riêng cho khoản chiết khấu thương mại.
  • Hóa đơn điều chỉnh này bắt buộc phải lập kèm theo một bảng kê chi tiết. Nội dung bảng kê phải thể hiện rõ ràng các thông tin bao gồm: danh sách các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền điều chỉnh và số tiền thuế điều chỉnh.
  • Nghĩa vụ lưu trữ: Bảng kê chi tiết này phải được lưu trữ đầy đủ tại đơn vị và có nghĩa vụ xuất trình ngay khi cơ quan thuế hoặc các cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu thanh tra, kiểm tra.

Nguyên tắc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh chiết khấu thương mại

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh đã được lập hợp lệ theo quy định, các bên liên quan thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế như sau:

• Đối với bên bán: Thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng và giảm số thuế giá trị gia tăng đầu ra tương ứng.
• Đối với bên mua: Thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu mua (giảm chi phí mua hàng) và giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tương ứng.
• Thời điểm kê khai: Việc kê khai điều chỉnh của cả bên bán và bên mua phải được thực hiện đồng thời tại kỳ tính thuế phát sinh việc lập hóa đơn điều chỉnh.