Công văn 4518/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào các ưu đãi thuế đối với hoạt động sản xuất phần mềm. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

Đối tượng và phạm vi áp dụng ưu đãi thuế TNDN

• Văn bản hướng dẫn về việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm.
• Các doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm được hưởng các mức ưu đãi thuế suất và miễn, giảm thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật.

Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế đối với hoạt động sản xuất phần mềm

• Doanh nghiệp phải thực hiện đúng và đầy đủ các quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông.
• Quy trình sản xuất phần mềm phải bao gồm các công đoạn bắt buộc (như xác định yêu cầu, phân tích và thiết kế, lập trình, kiểm thử, hoàn thiện sản phẩm) và doanh nghiệp phải chứng minh được việc thực hiện các công đoạn này bằng hồ sơ, tài liệu thực tế.
• Dự án đầu tư phải là dự án đầu tư mới và đáp ứng các tiêu chí về thủ tục cấp phép, đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư và Luật Thuế TNDN hiện hành.

Các mức ưu đãi thuế TNDN cụ thể

• Thuế suất ưu đãi: Áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời gian 15 năm đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm.
• Miễn, giảm thuế: Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo kể từ khi có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.
• Thời gian tính ưu đãi: Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới. Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới (trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm thứ tư).

Nguyên tắc áp dụng và quản lý thuế

• Doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh khác không thuộc diện ưu đãi thuế thì phải hạch toán riêng khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm để áp dụng ưu đãi. Trường hợp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập ưu đãi được xác định theo tỷ lệ doanh thu.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thực tế của doanh nghiệp để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế đúng đối tượng và đúng quy định pháp luật.