Giới thiệu về Công văn 4501/TCHQ-TXNK năm 2020

Công văn 4501/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành ngày 03 tháng 07 năm 2020 nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thống nhất thực hiện quy định về việc nộp dần tiền thuế nợ theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực từ ngày 01/07/2020. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ khó khăn tài chính cho doanh nghiệp nợ thuế nhưng vẫn đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước dưới sự giám sát chặt chẽ của cơ quan hải quan.

- Điều kiện để được nộp dần tiền thuế nợ

Để được áp dụng chính sách nộp dần tiền thuế nợ, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định pháp luật:

• Có bảo lãnh của tổ chức tín dụng: Người nộp thuế phải có thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng hoạt động hợp pháp tại Việt Nam về số tiền thuế nợ đề nghị nộp dần.
• Cam kết của bên bảo lãnh: Tổ chức tín dụng bảo lãnh phải cam kết chịu trách nhiệm nộp thay toàn bộ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp phát sinh cho người nộp thuế nếu người nộp thuế không thực hiện đúng cam kết nộp dần.
• Đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: Việc nộp dần thường được xem xét khi người nộp thuế bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế nhưng không thể nộp đủ tiền thuế một lần do hoàn cảnh khó khăn đặc biệt.

- Thành phần hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ

Người nộp thuế có nhu cầu nộp dần tiền thuế nợ phải lập và gửi hồ sơ đến cơ quan hải quan nơi quản lý trực tiếp khoản nợ thuế, bao gồm:

• Văn bản đề nghị nộp dần tiền thuế nợ: Nêu rõ lý do, số tiền thuế nợ, thời hạn đề nghị nộp dần và cam kết tiến độ thanh toán cụ thể.
• Thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng: Bản chính thư bảo lãnh đáp ứng đầy đủ các điều kiện về tính pháp lý và thời hạn bảo lãnh tương ứng với thời gian đề nghị nộp dần.
• Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế (nếu có).
• Các tài liệu, chứng từ chứng minh hoàn cảnh khó khăn khách quan dẫn đến việc chưa thể hoàn thành nghĩa vụ thuế đúng hạn.

- Thời hạn và phương thức nộp dần tiền thuế nợ

Quy định về thời gian và cách thức phân bổ số tiền nợ thuế được thực hiện như sau:

• Thời hạn nộp dần: Thời hạn nộp dần tiền thuế nợ tối đa không quá 12 tháng kể từ ngày quyết định nộp dần tiền thuế nợ có hiệu lực.
• Phương thức phân bổ: Số tiền thuế nợ được chia đều để nộp theo từng tháng. Người nộp thuế phải thực hiện nộp đúng, đủ số tiền đã cam kết theo từng kỳ hạn tháng.

- Quy định về tính tiền chậm nộp trong thời gian nộp dần

Việc được chấp thuận nộp dần không đồng nghĩa với việc người nộp thuế được miễn hoàn toàn tiền chậm nộp:

• Mức tính tiền chậm nộp: Trong thời gian được nộp dần tiền thuế nợ, người nộp thuế vẫn phải chịu tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế nợ được nộp dần với mức 0,03%/ngày.
• Trách nhiệm theo dõi: Cơ quan hải quan có trách nhiệm tính và thông báo số tiền chậm nộp phát sinh hàng tháng để người nộp thuế thực hiện nộp cùng với số tiền thuế nợ được phân bổ.

- Thẩm quyền giải quyết và tổ chức thực hiện

Công văn phân định rõ trách nhiệm của các bên trong quá trình xử lý hồ sơ:

• Thẩm quyền quyết định: Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố nơi quản lý khoản nợ thuế có thẩm quyền xem xét, quyết định việc cho phép người nộp thuế được nộp dần tiền thuế nợ.
• Thời hạn giải quyết: Trong thời hạn quy định kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ quan hải quan phải ban hành Quyết định chấp thuận nộp dần tiền thuế nợ hoặc có văn bản trả lời từ chối nêu rõ lý do.
• Xử lý vi phạm cam kết: Trường hợp người nộp thuế không thực hiện đúng cam kết nộp dần theo từng tháng, cơ quan hải quan sẽ gửi văn bản yêu cầu tổ chức tín dụng bảo lãnh thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh theo quy định, đồng thời áp dụng các biện pháp cưỡng chế tiếp theo nếu cần thiết.