Giới thiệu về Công văn 4458/TCHQ-TXNK năm 2022

Công văn 4458/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2022 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế và thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ xây dựng doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong quá trình triển khai dự án đầu tư xây dựng DNCX trước khi đi vào hoạt động chính thức.

Chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu xây dựng doanh nghiệp chế xuất

Văn bản làm rõ các quy định về thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu để xây dựng nhà xưởng, văn phòng và lắp đặt thiết bị cho DNCX:

• Thuế nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư DNCX được hưởng quyền lợi áp dụng chính sách thuế đối với khu phi thuế quan. Cụ thể, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào DNCX thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về kiểm tra, giám sát hải quan.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Hàng hóa, dịch vụ từ nước ngoài nhập khẩu vào DNCX thuộc diện không chịu thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa nhập khẩu để xây dựng DNCX trong giai đoạn trước khi được công nhận là DNCX chính thức, doanh nghiệp cần thực hiện các thủ tục tạm nộp hoặc bảo lãnh thuế theo hướng dẫn cụ thể để được hoàn thuế sau khi hoàn thành điều kiện kiểm tra giám sát.

Điều kiện để được áp dụng chính sách ưu đãi thuế

Để được hưởng các ưu đãi thuế đối với hàng hóa nhập khẩu xây dựng, doanh nghiệp chế xuất phải đáp ứng các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Điều kiện về rào chắn và giám sát: DNCX phải có tường rào cứng ngăn cách với khu vực bên ngoài, có cổng/cửa ra vào, có hệ thống camera giám sát kết nối trực tiếp với cơ quan hải quan quản lý để đảm bảo hàng hóa không bị thẩm lậu ra thị trường nội địa.
• Mục đích sử dụng hàng hóa: Hàng hóa nhập khẩu phải được sử dụng đúng mục đích xây dựng nhà xưởng, văn phòng, lắp đặt máy móc thiết bị tạo tài sản cố định phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của DNCX.
• Thủ tục khai báo hải quan: Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế (nếu có) hoặc khai báo đúng mã loại hình nhập khẩu dành cho DNCX theo quy định hiện hành.

Hướng dẫn xử lý đối với giai đoạn chuyển tiếp và xây dựng ban đầu

Một trong những nội dung cốt lõi của Công văn 4458/TCHQ-TXNK là hướng dẫn xử lý thuế trong giai đoạn doanh nghiệp đang xây dựng, chưa hoàn thiện điều kiện kiểm tra giám sát hải quan:

• Trong giai đoạn đầu tư xây dựng, nếu doanh nghiệp chưa đáp ứng điều kiện là DNCX nhưng đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ghi nhận mục tiêu thành lập DNCX, cơ quan hải quan sẽ áp dụng cơ chế giám sát và quản lý phù hợp để hỗ trợ doanh nghiệp nhập khẩu máy móc, thiết bị, vật tư xây dựng.
• Sau khi hoàn thành xây dựng, doanh nghiệp phải có văn bản đề nghị cơ quan hải quan kiểm tra điều kiện giám sát hải quan. Khi có biên bản xác nhận đáp ứng đủ điều kiện, doanh nghiệp mới chính thức được áp dụng toàn bộ chính sách ưu đãi thuế đối với DNCX.
• Trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng được các điều kiện giám sát hải quan theo thời hạn quy định, doanh nghiệp sẽ phải nộp đủ các loại thuế (thuế nhập khẩu, thuế GTGT) đối với số lượng hàng hóa đã nhập khẩu trước đó.

Trách nhiệm của cơ quan hải quan và doanh nghiệp

Công văn cũng phân định rõ trách nhiệm của các bên liên quan nhằm đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đầu tư:

• Đối với doanh nghiệp: Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ khai báo, sử dụng hàng hóa đúng mục đích cam kết, phối hợp chặt chẽ với cơ quan hải quan để kiểm tra thực tế nhà xưởng và điều kiện giám sát.
• Đối với cơ quan hải quan địa phương: Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc nhập khẩu và sử dụng hàng hóa của DNCX trong suốt quá trình xây dựng; kịp thời hướng dẫn, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp nhưng đồng thời ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách ưu đãi để gian lận thương mại.