Giới thiệu về Công văn 44521/CT-TTHT

Công văn 44521/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ cho tổ chức nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng thuế suất thuế GTGT và điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi đối với dịch vụ xuất khẩu.

Quy định về áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Theo hướng dẫn tại Công văn, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện tiêu dùng ngoài Việt Nam và khu phi thuế quan. Cụ thể bao gồm:

• Dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
• Các trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động thực hiện thực tế diễn ra ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Điều kiện để được áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0%, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, bao gồm:

• Hợp đồng cung cấp dịch vụ: Phải có hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc tổ chức trong khu phi thuế quan theo đúng quy định pháp luật.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với dịch vụ xuất khẩu. Các trường hợp thanh toán khác phải phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.
• Hóa đơn thương mại: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn xuất khẩu theo đúng quy định khi hoàn thành dịch vụ.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Công văn cũng lưu ý một số dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng thực hiện và tiêu dùng tại Việt Nam thì không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu thuế suất thuế GTGT thông thường (thường là 10%), bao gồm:

• Dịch vụ thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí được tổ chức tại Việt Nam.
• Dịch vụ quảng cáo, du lịch lữ hành, dịch vụ cung cấp trực tuyến mà người tiêu dùng dịch vụ đang ở tại Việt Nam.
• Các dịch vụ khác được thực hiện và tiêu dùng trực tiếp trong nội địa Việt Nam.

Hướng dẫn khai thuế và lập hóa đơn

Cục Thuế thành phố Hà Nội yêu cầu các doanh nghiệp khi phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ cho nước ngoài cần thực hiện:

• Xác định rõ bản chất dịch vụ và địa điểm tiêu dùng dịch vụ để áp dụng đúng thuế suất GTGT.
• Thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định đối với các dịch vụ không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.