Tổng quan về Công văn 4447/TCT-CS năm 2017

Công văn 4447/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 27 tháng 09 năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các cơ quan thuế địa phương và các tổ chức, cá nhân liên quan về việc xác định nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế trong quá trình áp dụng pháp luật đất đai và thuế, đặc biệt là việc xác định giá đất, thời điểm tính tiền sử dụng đất và nguyên tắc khấu trừ chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng.

- Nguyên tắc xác định thời điểm tính tiền sử dụng đất

• Thời điểm tính tiền sử dụng đất được xác định là thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất hoặc công nhận quyền sử dụng đất.
• Mọi biến động về giá đất trên thị trường sau thời điểm ban hành quyết định giao đất không làm thay đổi căn cứ tính tiền sử dụng đất đã được xác định tại thời điểm pháp lý này, trừ trường hợp có điều chỉnh quy hoạch chi tiết làm thay đổi cơ cấu sử dụng đất hoặc mục đích sử dụng đất.
• Việc xác định đúng thời điểm có ý nghĩa quyết định trong việc áp dụng bảng giá đất hoặc quyết định giá đất cụ thể của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh tại thời điểm đó.

- Phương pháp xác định giá đất để tính tiền sử dụng đất

• Đối với các thửa đất, khu đất có giá trị tính theo bảng giá đất dưới mức quy định (dưới 30 tỷ đồng đối với các thành phố trực thuộc trung ương; dưới 10 tỷ đồng đối với các tỉnh miền núi, vùng cao; dưới 20 tỷ đồng đối với các tỉnh còn lại), tiền sử dụng đất được xác định bằng phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất (hệ số K).
• Đối với các dự án có giá trị lớn vượt hạn mức nêu trên, giá đất tính tiền sử dụng đất phải được xác định theo phương pháp định giá đất cụ thể (so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư) do Sở Tài nguyên và Môi trường chủ trì xây dựng, thông qua Hội đồng thẩm định giá đất cấp tỉnh và trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt.

- Quy định về khấu trừ chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng

• Trường hợp người sử dụng đất được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất và tự nguyện ứng trước tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo phương án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được khấu trừ số tiền này vào tiền sử dụng đất phải nộp.
• Số tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư được khấu trừ được xác định theo phương án đã được phê duyệt nhưng không vượt quá số tiền sử dụng đất phải nộp của dự án.
• Phần chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng còn lại chưa được khấu trừ hết (nếu có) sẽ được tính vào vốn đầu tư của dự án, không được hoàn trả trực tiếp từ ngân sách nhà nước dưới hình thức khác.

- Trách nhiệm phối hợp của các cơ quan chức năng

• Cơ quan Tài nguyên và Môi trường có trách nhiệm cung cấp đầy đủ thông tin địa chính, hồ sơ giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất và quyết định phê duyệt giá đất cụ thể cho cơ quan Thuế.
• Cơ quan Thuế có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với các cơ quan liên quan kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, xác định số tiền sử dụng đất phải nộp, số tiền được miễn giảm (nếu có) và số tiền bồi thường được khấu trừ để ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất đúng thời hạn quy định.
• Người sử dụng đất có nghĩa vụ nộp đầy đủ, đúng hạn tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước theo thông báo của cơ quan Thuế; quá thời hạn quy định sẽ bị tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.