- Tổng quan về Công văn 4413/TCT-TNCN

Công văn 4413/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện thống nhất chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Văn bản tập trung làm rõ việc xác định giá chuyển nhượng làm căn cứ tính thuế, phương pháp áp dụng thuế suất, các trường hợp thuộc diện miễn thuế và công tác quản lý thuế nhằm chống thất thu ngân sách.

- Nguyên tắc xác định giá chuyển nhượng làm căn cứ tính thuế TNCN

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể cách xác định giá chuyển nhượng bất động sản để tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

• Giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng.
• Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá hoặc giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng thấp hơn giá đất do Ủy ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng thì giá chuyển nhượng để tính thuế TNCN là giá do UBND cấp tỉnh quy định.
• Đối với công trình xây dựng, nhà ở gắn liền với đất, nếu giá ghi trên hợp đồng thấp hơn giá tính lệ phí trước bạ nhà do UBND cấp tỉnh quy định thì căn cứ theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do UBND cấp tỉnh quy định để xác định căn cứ tính thuế.

- Phương pháp tính thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản

Công văn quán triệt việc áp dụng quy định tính thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản theo đúng quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành:

• Số thuế TNCN phải nộp được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản nhân (x) với thuế suất theo quy định.
• Trường hợp bất động sản do nhiều cá nhân chung quyền sở hữu hoặc chung quyền sử dụng, nghĩa vụ thuế được xác định riêng cho từng người nộp thuế tương ứng với tỷ lệ sở hữu hoặc sử dụng bất động sản đó.

- Điều kiện và trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân

Các trường hợp chuyển nhượng bất động sản được miễn thuế TNCN được thực hiện theo đúng quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân, bao gồm:

• Chuyển nhượng giữa những người có quan hệ thân nhân: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; bố đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; bố nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; bố chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
• Chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất: Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất một nhà ở, đất ở tại Việt Nam. Cá nhân chuyển nhượng phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về thời gian sở hữu và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin kê khai.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và nghĩa vụ của người nộp thuế

Để đảm bảo công tác quản lý thuế minh bạch và tuân thủ đúng pháp luật, Công văn đưa ra yêu cầu đối với cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế:

• Người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai trung thực, chính xác giá trị giao dịch thực tế trên hợp đồng chuyển nhượng và nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn quy định.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu thông tin kê khai. Trường hợp phát hiện việc kê khai giá chuyển nhượng không đúng thực tế nhằm kê khai thấp nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế có quyền ấn định thuế hoặc phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền để xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.