Công văn 4356/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế về việc triển khai và áp dụng hóa đơn điện tử. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế trong giai đoạn chuyển tiếp giữa các quy định cũ và mới về hóa đơn, giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính.

Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của Công văn 4356/CT-TTHT:

- Quy định áp dụng hóa đơn điện tử trong giai đoạn chuyển tiếp

• Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế vẫn được phép sử dụng hóa đơn giấy tự in, đặt in hoặc hóa đơn điện tử đã thông báo phát hành theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP.
• Trường hợp cơ quan thuế chưa thông báo doanh nghiệp chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thì doanh nghiệp vẫn tiếp tục sử dụng hóa đơn theo các quy định cũ nêu trên cho đến hết ngày 31/10/2020.
• Đối với các cơ sở kinh doanh mới thành lập trong giai đoạn này, nếu chưa đáp ứng đủ điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin để áp dụng hóa đơn điện tử thì vẫn được phép đăng ký sử dụng hóa đơn giấy theo quy định cũ.

- Hướng dẫn đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư 68/2019/TT-BTC

• Doanh nghiệp thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm gửi thông báo điện tử về việc chấp nhận hoặc không chấp nhận đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử của doanh nghiệp trong thời hạn quy định.
• Kể từ thời điểm sử dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư số 68/2019/TT-BTC, doanh nghiệp phải thực hiện hủy các hóa đơn giấy, hóa đơn điện tử theo quy định cũ chưa sử dụng (nếu có).

- Phương án xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

• Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế để hủy hóa đơn đã lập và lập hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua mới phát hiện sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác: Người bán thông báo cho người mua và cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn.
• Trường hợp sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất hoặc quy cách hàng hóa: Người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế hoặc điều chỉnh cho hóa đơn đã lập.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế

• Người nộp thuế có trách nhiệm chủ động chuẩn bị các điều kiện về cơ sở hạ tầng kỹ thuật, trang thiết bị và phần mềm để sẵn sàng chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử theo đúng lộ trình pháp luật quy định.
• Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh và các Chi cục Thuế trực thuộc có nhiệm vụ tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ tối đa cho doanh nghiệp tháo gỡ các khó khăn vướng mắc phát sinh trong quá trình triển khai thực hiện.

Lưu ý: Các nội dung hướng dẫn tại Công văn này được căn cứ trên các quy định pháp luật về hóa đơn có hiệu lực tại thời điểm ban hành năm 2020 (Nghị định 119/2018/NĐ-CP và Thông tư 68/2019/TT-BTC). Hiện nay, việc quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử đã được thực hiện thống nhất theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.