Giới thiệu về Công văn 4351/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 4351/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trên địa bàn về việc lập hóa đơn điện tử có đính kèm bảng kê. Đây là một trong những nội dung quan trọng được nhiều doanh nghiệp quan tâm trong quá trình chuyển đổi và áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định pháp luật thuế hiện hành.

- Quy định về việc lập hóa đơn điện tử không được đính kèm bảng kê giấy

• Theo nguyên tắc quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua.
• Hóa đơn điện tử phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
• Doanh nghiệp không được lập hóa đơn điện tử chỉ ghi thông tin chung chung và kèm theo bảng kê bằng giấy bên ngoài như cách thức áp dụng đối với hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in trước đây.
• Mọi thông tin về tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền phải được thể hiện chi tiết trực tiếp trên hóa đơn điện tử.

- Các trường hợp đặc thù được phép lập bảng kê kèm theo hóa đơn điện tử

• Đối với một số dịch vụ xuất hóa đơn theo kỳ phát sinh có tính chất đặc thù như: dịch vụ bưu chính viễn thông, dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ điện, nước, dịch vụ truyền hình, dịch vụ tài chính ngân hàng, logistics... được phép sử dụng bảng kê để thể hiện chi tiết các dịch vụ đã cung cấp.
• Bảng kê đính kèm trong các trường hợp đặc thù này phải được lưu trữ cùng với hóa đơn điện tử để phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu của cơ quan thuế.
• Bảng kê phải thể hiện rõ các chỉ tiêu như: tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, doanh thu chưa thuế, thuế suất, tiền thuế tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ.

- Hướng dẫn xử lý đối với doanh nghiệp khi lập hóa đơn điện tử

• Doanh nghiệp cần chủ động nâng cấp, hoàn thiện hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm bán hàng kết nối với phần mềm hóa đơn điện tử để đảm bảo khả năng hiển thị nhiều dòng trên một hóa đơn.
• Trường hợp danh mục hàng hóa, dịch vụ quá nhiều, doanh nghiệp phải lập nhiều trang hóa đơn điện tử liên tiếp (hóa đơn nhiều trang) đảm bảo tính liên tục và bảo mật theo đúng định dạng dữ liệu quy định của Bộ Tài chính.
• Việc cố tình lập hóa đơn điện tử sai quy định (chỉ ghi kèm bảng kê không đúng đối tượng được phép) sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định tại Nghị định của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn.

- Ý nghĩa và tác động của hướng dẫn đối với người nộp thuế

Hướng dẫn tại Công văn 4351/CTTPHCM-TTHT giúp doanh nghiệp thống nhất cách hiểu và thực hiện đúng quy định pháp luật về hóa đơn điện tử, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và rủi ro bị xuất toán chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với bên mua.