Giới thiệu về Công văn 4262/TCT-CS năm 2016

Công văn 4262/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với trường hợp hàng hóa xuất khẩu thanh toán theo hình thức cấn trừ công nợ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với hồ sơ hoàn thuế, khấu trừ thuế đầu vào khi áp dụng phương thức thanh toán đặc thù này.

Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu thanh toán cấn trừ công nợ

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, để hàng hóa xuất khẩu thanh toán bằng hình thức cấn trừ công nợ được đủ điều kiện khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Quy định trong hợp đồng: Phương thức thanh toán cấn trừ công nợ giữa hàng hóa xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu hoặc cấn trừ nợ vay với phía nước ngoài phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng xuất khẩu (hoặc phụ lục hợp đồng kèm theo).
• Văn bản thỏa thuận cấn trừ: Phải có văn bản thỏa thuận, biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận của cả hai bên mua và bán (phía doanh nghiệp Việt Nam và phía đối tác nước ngoài).
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Trong trường hợp sau khi cấn trừ công nợ mà vẫn còn số dư chênh lệch, phần số dư này bắt buộc phải được thanh toán qua ngân hàng. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với phần chênh lệch phải phù hợp với quy định pháp luật hiện hành.

Hướng dẫn xử lý các trường hợp cụ thể theo Công văn 4262/TCT-CS

Tổng cục Thuế đưa ra định hướng xử lý cụ thể đối với các hồ sơ thuế của doanh nghiệp như sau:

• Trường hợp hồ sơ hợp lệ: Nếu doanh nghiệp cung cấp đầy đủ hợp đồng xuất khẩu có điều khoản cấn trừ, biên bản đối chiếu công nợ định kỳ hợp pháp và chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với phần chênh lệch (nếu có), cơ quan thuế sẽ chấp nhận đây là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ để xem xét hoàn thuế hoặc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Trường hợp hồ sơ không hợp lệ: Nếu doanh nghiệp thực hiện cấn trừ công nợ nhưng không có thỏa thuận bằng văn bản, không quy định trong hợp đồng, hoặc không có biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận của hai bên, cơ quan thuế sẽ không thừa nhận hình thức thanh toán này. Doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đối với phần doanh thu xuất khẩu tương ứng.

Khuyến nghị và lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Để tránh rủi ro bị xuất toán thuế hoặc bị từ chối hoàn thuế GTGT khi thực hiện cấn trừ công nợ với đối tác nước ngoài, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Luôn chủ động hoàn thiện các điều khoản thanh toán, đặc biệt là điều khoản cấn trừ công nợ ngay từ khi soạn thảo hợp đồng mua bán ngoại thương.
• Lập biên bản đối chiếu công nợ rõ ràng, chi tiết theo từng thương vụ hoặc theo định kỳ, có đầy đủ chữ ký và con dấu hợp pháp của người đại diện có thẩm quyền của các bên.
• Lưu trữ đồng bộ và khoa học toàn bộ hồ sơ liên quan bao gồm: Tờ khai hải quan đã thông quan, hóa đơn thương mại, hợp đồng, biên bản cấn trừ và chứng từ ngân hàng để sẵn sàng xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.