Tổng quan về Công văn 4258/TCT-CS năm 2016

Công văn 4258/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và các ưu đãi thuế liên quan đến chủ đầu tư, nhà thầu chính và nhà thầu phụ tham gia thực hiện dự án ODA tại Việt Nam.

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án ODA

• Dự án ODA không hoàn lại: Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để thực hiện chương trình, dự án ODA không hoàn lại. Thủ tục và hồ sơ hoàn thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Dự án ODA vốn vay ưu đãi: Đối với các dự án sử dụng nguồn vốn vay ODA ưu đãi, chính sách thuế GTGT được áp dụng theo nguyên tắc không ưu đãi hoàn thuế như ODA không hoàn lại, trừ các trường hợp đặc biệt được Thủ tướng Chính phủ quyết định hoặc có quy định cụ thể tại Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
• Thuế suất đối với hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho dự án: Hàng hóa, dịch vụ do nhà thầu cung cấp trực tiếp cho chủ đầu tư dự án ODA không hoàn lại thường được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.

- Quy định về hoàn thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài

• Đối tượng áp dụng: Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án ODA không hoàn lại được hoàn số thuế GTGT đã nộp khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng ký với Chủ dự án.
• Điều kiện hoàn thuế: Nhà thầu phải có văn bản đề nghị hoàn thuế, hợp đồng ký với chủ đầu tư dự án ODA, hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ hợp pháp và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
• Trách nhiệm của chủ đầu tư: Chủ đầu tư dự án ODA có trách nhiệm xác nhận danh mục hàng hóa, dịch vụ mua trong nước phục vụ dự án để làm cơ sở cho cơ quan thuế thực hiện hoàn thuế cho nhà thầu.

- Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế nhà thầu

• Ưu đãi thuế TNDN: Doanh nghiệp thực hiện dự án ODA có thể được hưởng các mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế TNDN tùy thuộc vào lĩnh vực và địa bàn khuyến khích đầu tư theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
• Thuế nhà thầu nước ngoài (NTNN): Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài khi phát sinh thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng dự án ODA tại Việt Nam phải nộp thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) theo tỷ lệ phần trăm tính trên doanh thu tính thuế, trừ trường hợp Điều ước quốc tế có quy định khác.

- Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

• Đối tượng miễn thuế: Chuyên gia nước ngoài thực hiện chương trình, dự án ODA tại Việt Nam được miễn thuế TNCN đối với phần thu nhập phát sinh từ việc thực hiện chương trình, dự án ODA theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
• Hồ sơ đề nghị miễn thuế: Để được miễn thuế TNCN, chuyên gia nước ngoài phải cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh tư cách chuyên gia ODA, hợp đồng lao động hoặc văn bản giao nhiệm vụ, và xác nhận của cơ quan chủ quản dự án ODA.

- Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của các bên liên quan

• Kê khai thuế: Các chủ đầu tư và nhà thầu thực hiện dự án ODA có nghĩa vụ đăng ký thuế, kê khai thuế đầy đủ, đúng hạn đối với các khoản thuế phát sinh trong quá trình thực hiện dự án.
• Xử lý vi phạm: Mọi hành vi kê khai sai, trốn thuế hoặc lợi dụng chính sách ưu đãi thuế đối với dự án ODA để trục lợi sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản pháp luật liên quan.