Giới thiệu về Công văn 4251/CT-TTHT năm 2014

Công văn 4251/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư và điều chuyển tài sản giữa các doanh nghiệp. Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện áp dụng, phương thức lập hóa đơn và nghĩa vụ kê khai thuế của các bên tham gia giao dịch.

Các nội dung chính sách cốt lõi của văn bản

1. Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành tại thời điểm ban hành, Cục Thuế TP.HCM hướng dẫn cụ thể về trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Yêu cầu bắt buộc là bên nhận chuyển nhượng phải tiếp tục thực hiện dự án đầu tư đó để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư nhưng bên nhận chuyển nhượng không dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không được áp dụng quy định này và phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định.

2. Hướng dẫn cách lập hóa đơn và chứng từ kèm theo

Đối với các giao dịch chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, doanh nghiệp chuyển nhượng phải thực hiện thủ tục xuất hóa đơn như sau:

• Trên hóa đơn GTGT, dòng giá bán ghi rõ giá chuyển nhượng dự án đầu tư (là giá không có thuế GTGT).
• Dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh tính hợp pháp của giao dịch bao gồm: Hợp đồng chuyển nhượng dự án, quyết định phê duyệt chuyển nhượng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, biên bản bàn giao tài sản và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

3. Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Văn bản cũng hướng dẫn chi tiết về quyền lợi khấu trừ thuế đối với bên nhận chuyển nhượng:

• Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kế thừa, kê khai và khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng từ bên chuyển nhượng bàn giao sang.
• Điều kiện để được khấu trừ là phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Nếu dự án đầu tư đang trong giai đoạn hình thành, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết sẽ được xem xét hoàn thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Ý nghĩa thực tiễn đối với doanh nghiệp

Công văn 4251/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý cho các doanh nghiệp thực hiện hoạt động mua bán, sáp nhập (M&A) hoặc cơ cấu lại danh mục đầu tư tại địa bàn TP. Hồ Chí Minh. Việc nắm rõ các quy định này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính do xuất sai hóa đơn hoặc kê khai không đúng quy định đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư.